Иванова Валентина Николаевна

1. Юридическую конструкцию налога следует рассматривать в двух аспектах: Во-первых, «юридическая конструкция налога» - это модель, которая используется законодателем при установлении конкретных налогов. Ее содержание раскрывается через совокупность правовых норм части первой Налогового кодекса РФ и является относительно неизменным. Словосочетания «юридическая конструкция налога как модель» и «модель юридической конструкции налога» используются автором как равнозначные. Во-вторых, «юридическая конструкция конкретного налога» - это совокупность элементов, которые законодатель использует при конструировании конкретного налога, закрепляя специфические характеристики этих элементов в нормах отдельных глав второй части Налогового кодекса РФ, а также региональных законах и решениях муниципальных образований о налогах.
2. При установлении в части первой Налогового кодекса РФ модели юридической конструкции налога необходимо выявить все элементы, составляющие ее содержание (структуру) с тем, чтобы использовать эту модель при формировании юридических конструкций конкретных налогов.
3. Юридическая конструкция налога как модель это система связанных внутренним единством норм, устанавливающих необходимый набор элементов налога, четко определяющих обязанность налогоплательщика по исчислению и внесению налогового платежа в бюджет. Она включает налогоплательщика, общие и дополнительные элементы.
4. Налогоплательщик является важнейшим элементом юридической конструкции налога. В силу своего субъективного характера «налогоплательщик (субъект налога)» занимает в ней особое место и его не следует объединять в какую-либо классификационную группу. Особенность налогоплательщика как элемента юридической конструкции налога в том, что у него складывается реальное поведение по отношению к обязанности по уплате налога. В отличие от иных элементов юридической конструкции налога налогоплательщик может определять свое поведение в зависимости от юридических характеристик элементов того или иного налога.
5. В состав общих элементов юридической конструкции налога - модели входят основные и вспомогательные элементы. Налогоплательщик и каждый основной элемент юридической конструкции налога должны быть определены в отдельной правовой норме второй части Налогового кодекса РФ при установлении конкретного налога. Вспомогательные элементы юридической конструкции налога - модели могут определяться в правовых нормах, устанавливающих основные элементы юридической конструкции конкретного налога.
6. К основным элементам юридической конструкции налога - модели относятся: объект налога, налоговая база, ставка налога, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога, сроки уплаты налога, способы уплаты налога.
7. К вспомогательным элементам относятся: предмет налога, источник налога, масштаб налога, единица налоговой базы.
8. Дополнительные элементы юридической конструкции налога - модели обусловливают особенности внесения налогоплательщиком налогового платежа в бюджет. В их числе: налоговые льготы, налоговые освобождения, отчетный период.
9. Наряду с правовой категорией «налоговая льгота» следует ввести в научный оборот правовую категорию «налоговое освобождение», и соответственно, в модель юридической конструкции налога ввести дополнительно элемент «налоговое освобождение».
10. Налоговая льгота как элемент юридической конструкции налога характеризуется следующим: а) налоговая льгота должна быть указана в налоговом законе; б) налоговая льгота всегда связана с уменьшением налогового платежа; в) налоговая льгота предоставляет налогоплательщику прямую экономическую выгоду, улучшающую его экономическое или социальное положение; г) налоговая льгота распространяется на отдельные, определенные в законе категории налогоплательщиков, то есть она не может быть предоставлена индивидуально или всем налогоплательщикам.
11. Можно выделить следующие группы налоговых льгот, прямо влияющие на размер налогового платежа: а) изъятия, которые применяются до образования налоговой базы; б) скидки, которые применяются после образования налоговой базы. в) уменьшение налоговой ставки.
12. Налоговым освобождением является всякое освобождение от налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков, выведение из-под налогообложения части объекта устанавливаемого налога в том случае, если законодатель не связывает их с такими преимуществами налогоплательщиков, которые влекут уменьшение суммы уплачиваемого налогоплательщиком налога. К налоговым освобождениям относятся: отсрочка и рассрочка по уплате налога, инвестиционный налоговый кредит, полное освобождение от налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков (например, пенсионеров по налогу на имущество физических лиц; религиозных организаций и некоторых других по налогу на имущество организаций), видов доходов (по налогу на доходы физических лиц).
13. Нормы-дефиниции, определяющие юридические характеристики каждого элемента юридической конструкции налога как модели, могут быть сформулированы следующим образом:- налогоплательщик - это лицо, обладающее налоговой правосубъектностью, на которое законом возложена обязанность по уплате конкретного налога самостоятельно и за счет собственных средств, права и законные интересы которого охраняются государством;- объект налога - это факт (фактическое обстоятельство), указывающий на появление у налогоплательщика экономического основания, способного служить источником налога; - предмет налога - это конкретный объект материального мира, связанный с экономическим основанием налога, имеющий стоимостную, физическую или количественную характеристику, оформленный в установленном законом порядке и принадлежащий налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;- налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика предмета налога;- ставка налога - это величина налога начисляемого на единицу налоговой базы; - налоговый период - это промежуток времени в течение которого образуется и по истечении которого определяется налоговая база, обеспеченная наличием реально возникшего источника налога, исчисляется сумма налога и наступает срок его уплаты;- порядок исчисления налога - способы и приемы определения источника налога, налоговой базы и применения к ней ставки налога; - порядок уплаты налога - это форма осуществления налогового платежа;- срок уплаты налога - это законодательно установленные календарная дата или истечение периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено, с наступлением которых законодатель связывает исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога;- способ уплаты налога - это законодательно установленный организационно-технический прием исполнения обязанности уплатить налог налогоплательщиком (налоговым агентом);- источник налога - это любые денежные средства (капитал, имущество) налогоплательщика, за счет которых уплачивается налог;- масштаб налога - это способ измерения налоговой базы в физических, стоимостных или иных единицах измерения;- единица налоговой базы - это единица масштаба налога, к которой применяется ставка налога;- налоговая льгота - это установленные законом преимущества отдельных категорий налогоплательщиков перед другими, снижающие сумму подлежащего к уплате налога и позволяющие направлять освободившиеся средства на удовлетворение социальных и экономических потребностей налогоплательщиков;- налоговые освобождения - это установленные законом особые условия, позволяющие не признавать налогоплательщиками отдельные категории физических лиц и организаций по отдельным налогам, которые они уплачивали (будут уплачивать) при отсутствии этих условий; - отчетный период - это часть налогового периода за который образуется источник налога, позволяющий исчислить определенную часть налоговой базы и применить к ней ставку налога.
14. Дефиниции, определяющие характеристики модели юридической конструкции налога, каждого ее элемента необходимо разместить в отдельной статье первой части Налогового кодекса РФ. Предпочтительно - в главе первой «Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах», так как эти нормы будут служить моделью для установления норм о конкретных налогах, размещенных в части второй Налогового кодекса РФ.
15. Элементы юридической конструкции налога существуют не разрозненно, а объединяются в группы с внутренними системными связями. В их числе: 1) группа элементов, определяющих условия эффективного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. В нее входят: объект налога, предмет налога, источник налога; 2) группа элементов, характеризующих субъекта налога. Она включает: налогоплательщика, налоговые льготы, налоговые освобождения; 3) группа элементов, определяющих порядок исполнения обязанности по уплате налога. Она включает несколько подгрупп: а) ставка налога и налоговая база, взаимосвязанные масштабом налога и единицей налоговой базы; б) налоговый период и отчетный период; в) порядок исчисления налога; г) сроки уплаты налога, способы уплаты налога, порядок уплаты налога. При формировании законопроекта о конкретном налоге законодатель должен учитывать характер системных связей как внутри каждой группы элементов (подгруппы элементов), так и между группами элементов юридической конструкции устанавливаемого налога.
16. Характер связей между элементами юридической конструкции налога носит жесткий характер, а потому, отсутствие хотя бы одного элемента, в ряде случаев, может приводить к разрушению всей конструкции конкретного налога. Законодателю необходимо, во-первых, подобрать такое необходимое количество элементов, оперируя которыми, он мог бы составлять достаточно полные по набору необходимых элементов юридические конструкции конкретных налогов. Во-вторых, законодатель должен быть информирован о системных связях между элементами, образующими юридическую конструкцию налога, и последовательности выстраивания юридической конструкции конкретного налога. Это является необходимым условием оптимального сочетания юридических характеристик отдельных элементов между собой.
17. Установление конкретного налога целесообразно разделить на следующие этапы: 1) определение налогоплательщика и презюмирование наличия у него источника налога при предполагаемом объекте налога и предмете налога. Это необходимо для того, чтобы выяснить наличие экономического основания предполагаемого налога; 2) последовательное установление юридических характеристик: а)для элементов, определяющих условия эффективного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога (объект налога, предмет налога, источник налога); б)уточнение юридических характеристик налогоплательщиков (их видов и категорий); в)для элементов, определяющих порядок исполнения обязанности по уплате налога (ставка налога и налоговая база, масштаб налога, единица налоговой базы; налоговый период и отчетный период; порядок исчисления налога; сроки уплаты налога, способы уплаты налога, порядок уплаты налога); 3) установление налоговых льгот и налоговых освобождений для отдельных категорий налогоплательщиков с учетом значений уже установленных элементов.
18. В части первой Налогового кодекса РФ необходимо ввести новую статью закрепляющую источники уплаты налогов. Она может быть изложена в следующей редакции: «Источники уплаты налогов» Налоги уплачиваются организациями за счет дохода (прибыли) и не могут быть исчислены из иных источников, образующих хозяйственные средства налогоплательщика. Нераспределенная прибыль (собственные средства) налогоплательщика используются по его усмотрению и не могут быть подвергнуты налогообложению. Для определения суммы налогового платежа по налогам, имеющим различные налоговые периоды, и для осуществления авансовых платежей по отдельным налогам, чистый доход (прибыль) рассчитывается как разность между экономической выгодой, полученной налогоплательщиком, и затратами на производство товаров, работ, услуг на дату внесения налогового платежа в бюджет. Физические лица уплачивают налоги за счет собственных средств, образуемых из различных денежных поступлений. Если налогоплательщик (иное лицо, ответственное за уплату налогов) признан безвестно отсутствующим или умершим, суммы налога возмещаются соответствующему бюджету за счет реализации имущества налогоплательщика».
19. Юридическая оптимизация представляет собой процесс совершенствования, улучшения юридических конструкций конкретных налогов путем методического подбора и нормативно-правового закрепления их элементов в соответствии с моделью юридической конструкции налога, закрепленной в первой части Налогового кодекса РФ.
20. Юридическая конструкция налога является тем приемом юридической (законодательной) техники, который позволяет законодателю моделировать возможные варианты развития налогового правоотношения, возникающего между государством и налогоплательщиком. При этом единственным возможным видом налогового правоотношения, возникающим при реализации норм, закрепляющих юридические характеристики элементов юридической конструкции конкретного налога является налоговое обязательство.
21. Правовой статус субъектов налогового обязательства обусловливает состояние налогового правоотношения, возникающего при реализации норм юридической конструкции конкретного налога. Субъектами налогового обязательства на стороне государства в качестве уполномоченных государством органов и иных субъектов, являются банки; органы Федерального казначейства, осуществляющие открытие и ведение лицевых счетов и в связи с этим принимающие налоги от бюджетных организаций; местная администрация; отделения федеральной почтовой связи; налоговые органы (при исчислении поимущественных налогов с физических лиц), а в отдельных случаях налоговые агенты (при исчислении налога на доходы физических лиц и некоторые другие). На другой стороне, в качестве субъекта налогового обязательства, выступает налогоплательщик.
22. Правовой статус налогоплательщика определяется особой ролью, которую он играет в составе юридической конструкции налога при формировании законопроекта о конкретном налоге. Формирование юридической конструкции конкретного налога начинается с выявления отношения налогоплательщика к объекту налога, предмету налога и источнику налога. Налогоплательщик должен обладать достаточным набором характеристик, в связи с чем, в правовой статус налогоплательщика включаются его обязанности, права, законные интересы и правосубъектность. Учет именно этих элементов правового статуса позволит законодателю верно определить круг налогоплательщиков при конструировании конкретного налога.
23. В Налоговый кодекс РФ необходимо ввести правовую норму, более четко определяющую наступление возраста дееспособности физического лица. Она должна наступать с 14 лет, но по поимущественным налогам субъекту должно предоставляться налоговое освобождение по достижении возраста 18 лет.
24. Специфика юридических фактов, фактических составов в механизме реализации юридической конструкции конкретного налога состоит в том, что они определяют возникновение обязанности по уплате налога, и связывают эту обязанность: во-первых, с субъектом налога, носителем этой обязанности; во-вторых, вызывают предусмотренные законом о конкретном налоге правовые последствия, связанные с исполнением этой юридической обязанности, то есть определяют условия возникновения, изменения либо прекращения налогового обязательства. С этой точки зрения, характеристика объектов налогов, закрепленных в ст. 38 Налогового кодекса РФ не в полной мере отражает условия для возникновения обязанности по уплате конкретного налога и развития налогового обязательства. В работе осуществлена правовая квалификация имеющихся юридических фактов-объектов налогов и внесены предложения по дополнению налогового законодательства такими юридическими фактами как право собственности (иное вещное право) на имущество по поимущественным налогам, факт получения прибыли (дохода) по налогу на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), которые восполнят эти правовые пробелы.

1. Иванова В.Н. Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогового законодательства / В.Н.Иванова. Ульяновск: Изд-во Тухтаров В.Н., 2009. – 296 с. (17,1 п.л.)

2. Иванова В.Н. Моделирование и юридическая оптимизация юридических конструкций налогов / В.Н.Иванова. Ульяновск: Изд-во Тухтаров В.Н., 2007. – 216 с. (8,95 п.л.)

3. Иванова В.Н. Правовая характеристика системно-структурного анализа налоговой системы / В.Н.Иванова. Ульяновск: Изд-во Тухтаров В.Н., 2006. – 212 с. (8,8 п.л.)

Статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях, указанных в перечне ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации:

4. Иванова В.Н. Перспективы юридической оптимизации юридических конструкций действующих в Российской Федерации налогов / В.Н.Иванова. // Налоги. - 2009. - № 4. – С. 16-17 (0,25 п.л.).

5. Иванова В.Н. Понятие юридической конструкции налога/ В.Н.Иванова. // Вестник Воронежского государственного университета Серия: Право. - 2009. - № 1 (6). – С. 298-310 (1 п.л.).

6. Иванова В.Н. Особенности норм, составляющих юридическую конструкцию налога / В.Н.Иванова. // Черные дыры в Российском законодательстве. 2009. №2. – С. 176-180 (0,5 п.л.).

7. Иванова В.Н. Методология юридической оптимизации налогов / В.Н.Иванова. // Философия права. - 2009. - № 1. – С. 107-111. (0,5 п.л.)

8. Иванова В.Н. Правоотношение как форма реализации юридической конструкции налога / В.Н.Иванова. // Черные дыры в Российском законодательстве. - 2009. - №3. – С. 182-185 (0,5 п.л.).

9. Иванова В.Н. Принцип справедливости как основа реализации прав личности в налоговой сфере / В.Н.Иванова. // Правовое государство: теория и практика. - 2008. - № 4 (14). – С. 14-20 (0,5 п.л.).

10. Иванова В.Н. Правовая позиция Конституционного Суда РФ о сущности объекта налогообложения при предоставлении имущественного налогового вычета физическим лицам / В.Н.Иванова. // Налоги и финансовое право. - 2008. - № 7. – С. 267-271 (0,35 п.л.).

11. Иванова В.Н. Модель юридического фактического состава в конструкции налога / В.Н.Иванова. // Российский юридический журнал. 2008. № 5 (62). – С. 86-90 (0,35 п.л.).

12. Иванова В.Н. Этиология юридической конструкции налога/ В.Н.Иванова. // Налоги и финансовое право. Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права. - 2007. - №2. – С. 81-90 (0,75 п.л.).

13. Иванова В.Н. Структура, принципы и функции налоговой системы / В.Н.Иванова. // Черные дыры в Российском законодательстве. - 2007. - № 2. – С. 291-293 (0,35 п.л.).

14. Иванова В.Н. Особенности структуры системы налогообложения / В.Н.Иванова. // Известия высших учебных заведений. Поволжский регион: общественные науки. - Пенза: - 2007. - № 4. – С. 36-43 (0,5 п.л.).

15. Иванова В.Н. Особенности нормотворческой деятельности представительных органов власти по нормативному оформлению юридических конструкций налогов / В.Н.Иванова. // Черные дыры в Российском законодательстве.- 2007. - № 2. – С. 257-259 (0,35 п.л.).

16. Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий «юридическая конструкция налога», «система налогообложения» и «налоговая система» / В.Н.Иванова. // Законодательство и экономика. - 2004. - №6. – С. 69-73 (0,5 п.л.).

Статьи в иных научных журналах, сборниках:

17. Тухтарова В.Н. О новом подоходном налоге с кооперативов / В.Н.Тухтарова // Политическая агитация. Ульяновск. - 1989. - №14. - С. 8-12 (0.3п.л.) (Иванова В.Н. с 1998 г.)

18. Тухтарова В.Н. Проблемы совершенствования налоговой системы России / В.Н.Тухтарова // Ученые записки Ульяновского государственного университета / Актуальные проблемы права и его реализация в современных условиях. - Ульяновск: Изд-во СВНЦ. - 1996. – С. 14 (0.1 п.л.).

19. Тухтарова В.Н. Применение метода нечеткой логики для оптимизации юридических конструкций налогов / В.Н.Тухтарова. - Ульяновск: Изд-во Учебно-консультационная юридическая фирма "Лега", - 1997.- 12 с. (0.5 п.л.).

20. Тухтарова В.Н., Тухтаров В.Н. Роль отдельных элементов налога для моделирования юридической конструкции налога с применением элементов теории нечетких множеств / В.Н.Тухтарова, В.Н. Тухтаров // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ. - 1998. Выпуск 3(7). – С. 109-120 (0,5/0,5 п.л.).

21. Иванова В.Н. Особенности юридической конструкции налога / В.Н. Иванова. Учебное пособие. - Ульяновск: Изд-во ЧП Тухтаров В. Н., 1999.- 59 с. (2,5 п.л.).

22. Иванова В.Н. Налоговая ответственность как самостоятельный вид юридической ответственности / В.Н. Иванова // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 1999. Выпуск 3(10). – С. 63-71 (0,5 п.л.).

23. Иванова В.Н. Понятие юридической модели налога и реализация ее отдельных элементов в номах Налогового кодекса Российской Федерации / В.Н. Иванова // Юрист. - 2000. - № 8. – С.42-45 (0,35 п.л.).

24. Иванова В.Н. Соотношение правовых категорий «налоговый процесс» и «налоговое производство» и особенности их реализации в Налоговом кодексе РФ / В.Н. Иванова // Юрист. - 2001. - № 2. – С. 67-70 (0,35 п.л.).

25. Иванова В.Н. Особенности юридической конструкции налога на добавленную стоимость / В.Н. Иванова // Юрист. - 2001. - № 3.- С. 73-77 (0,5 п.л.).

26. Иванова В.Н. О соотношении предмета налогообложения, объекта налогообложения и налоговой базы при моделировании юридической конструкции налога / В.Н. Иванова // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2002. Выпуск 1 (18). – С. 17. (0,1 п.л.).

27. Иванова В.Н. Особенности норм, закрепляющих юридическую конструкцию налога / В.Н. Иванова // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2002. Выпуск 2 (19). – С. 51-53 (0,3 п.л.).

28. Иванова В.Н. Об основах методики конструирования налогов и налоговых схем / В.Н. Иванова // Сборник «Вузовская наука начала ХХ1 века: гуманитарный вектор»: Юридические науки. Литературоведение. Языкознание. Психология: Материалы 1 всерос. научн. заочн. конф. - Екатеринбург: Изд-во Уральского ун-та, 2002. – С. 9-12 (0,25 п.л.).

29. Иванова В.Н. О соотношении правовых категорий «юридическая конструкция налога», «система налогообложения» и «налоговая система»/ В.Н. Иванова // Сборник реф. избр. работ Фундаментальные исследования в области гуманитарных наук: Конкурс грантов 2000 года. Екатеринбург: Изд-во Уральского ун-та. 2003.- С. 61-64. (0,25 п.л.)

30. Иванова В.Н. О роли бухгалтерского и налогового учета в развитии системы налогообложения / В.Н. Иванова // Ученые записки УлГУ. Серия Государство и право: проблемы, поиски решений, предложения. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2004. Выпуск 4(21). – С. 121-124 (0,3 п.л.).

31. Иванова В.Н. Оптимизация юридической конструкции налога как одна из проблем совершенствования налоговой системы / В.Н. Иванова //Финансовое право. - 2005. - №7. – С. 9-10 (0,15 п.л.). 32. Иванова В.Н. Проблемы реализации юридической конструкции налога в действующем налоговом законодательстве. / В.Н. Иванова // Сборник «Актуальные проблемы правоприменительной деятельности: теория и практика». - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2005 г. – С.170-175 (0,25 п.л.).

33. Иванова В.Н. Философско-правовой аспект исследования юридической конструкции налога / В.Н. Иванова // Сборник «Философия и право». - СПб.: Изд-во СПбГУП, 2006. – С. 139-141 (0,25 п.л.).

34. Иванова В.Н. Налогово-правовые проблемы взаимоотношений государственных органов власти и органов местного самоуправления / В.Н. Иванова // Сборник «Опыт и проблемы взаимодействия ветвей государственной власти и органов местного самоуправления» 100 лет российского парламентаризма. Материалы межрегиональной научно-практической конференции 6-7 апреля 2006 г. г. Ульяновск. - Ульяновск: Изд-во УлГУ. 2006. – С. 269-274 (0,3 п.л.).

35. Иванова В.Н. Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения бизнеса высоких технологий / В.Н. Иванова // Сборник «Формирование и развитие системы подготовки специалистов в сфере коммерциализации высоких технологий». - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2006 . – С. 25-26 (0,1 п.л.).

36.Иванова В.Н. Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения / В.Н. Иванова. Учебное пособие. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2006.- 71 с. (3 п.л.).

37. Иванова В.Н. О возможности использования элемента правовой материи «юридическая конструкция» для формирования законодательной дефиниции «юридическая конструкция налога» с целью выражения юридической сущности налога в Налоговом кодексе РФ / В.Н. Иванова. Сборник «Законодательная дефиниция: Логико-гносеологические, политико-юридические, морально-психологические и практические проблемы. / под ред. В.М.Баранова, П.С.Пацуркивского, Г.О.Матюшкина. - Н.Новгород: Нижегородский исследовательский научно-прикладной Центр «Юридическая техника». 2007. – С. 852-867 (1 п.л.).

38. Иванова В.Н.Моделирование юридических конструкций налогов как условие юридической оптимизации налогов / В.Н. Иванова // Сборник «Современное развитие экономических и правовых отношений, образование и образовательная деятельность». - Димитровград: Изд-во технологический институт - филиал ФГОУ ВПО «Ульяновская ГСХА», 2007. – С. 364-373 (0,35 п.л.).

39. Иванова В.Н. О развитии идеи справедливости в налоговых отношениях между государством и личностью / В.Н. Иванова // Сборник «Актуальные проблемы права России и стран СНГ - 2007». - Челябинск: Изд-во Ю-Ур. Госуниверситета, 2007. Ч. 1. - С. 353-356 (0,3 п.л.). 40. Иванова В.Н. Закрепление и развитие стадий контрольно-налогового производства в действующем законодательстве. // Буква закона. 2007. №1. – С. 4-7. (0,35 п.л.)

41. Иванова В.Н. О перспективах развития налоговой системы России в 2008-2010 годах / В.Н. Иванова // Буква закона. - 2007. - №2. – С. 4-6 (0,3 п.л.).

42. Иванова В.Н. Налоговая политика как элемент правовой политики государства / В.Н. Иванова // Ученые записки Ульяновского государственного университета. Сер. Государство и право. - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2007. Вып. 1 (22). - С. 79-86 (0,5 п.л.).

43. Иванова В.Н. Налоговая культура населения как элемент налоговой системы государства / В.Н. Иванова // Сборник «Проблемы российской государственности: вопросы истории, теории, практики». - Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2007. – С. 65-71 (0,35 п.л.).

44. Иванова В.Н. Юридическая конструкция налога как способ существования правовой категории «налог» / В.Н. Иванова. Сборник «Тенденции и современное состояние истории, экономики и права». - Шадринск: Изд-во ГОУ ВПО «Шадринский государственный педагогический институт», 2007.- С. 101-109 (0,35 п.л.).

45. Иванова В.Н. Методика моделирования юридической конструкции налога / В.Н. Иванова // Сборник «Правоотношения и юридическая ответственность». Материалы Международной научной конференции «Татищевские чтения: Актуальные проблемы науки и практики» г. Тольятти 18-21 апреля 2007 г. - Тольятти: Изд-во Волжский университет им. В.Н.Татищева, 2007. – С. 82-87 (0,3 п.л.).

46. Иванова В.Н. Проблемы юридической оптимизации налогов / В.Н. Иванова // Сборник «Современные проблемы теории налогового права (The Modern Problems of Tax Law Theory)»: материалы международной научной конференции. Воронеж, 4-6 сентября 2007 г. / под ред. М.В.Карасевой. - Воронеж: Изд-во Воронежского государственного университета, 2007. – С. 267-272 (0,3 п.л.).

47. Иванова В.Н. О возможности юридической оптимизации налоговой составляющей специальных налоговых режимов / В.Н. Иванова // Финансовое право. - 2007. - № 11. – С. 27-31 (0,5 п.л.).

48. Иванова В.Н. Роль правовой категории «юридическая конструкция налога» в совершенствовании налогового законодательства» / В.Н. Иванова // Научные труды Российской академии юридических наук. Материалы VIII Международной научно-практической конференции «Современное российское законодательство: законотворчество и правоприменение», 7-8 декабря 2007 г. МГУ им. В.М.Ломоносова. - М.: ИГ «Юрист», 2008. – С. 1095-1100 (0,5 п.л.).

49. Иванова В.Н. Соотношение налогового администрирования и налогового контроля / В.Н. Иванова // Налоговое администрирование: Ежегодник. 2007/ под общ. ред. С.В.Запольского, Д.М.Щекина; Международной ассоциации финансового права. - М.: Статут, 2008. – С. 5-12 (0,5 п.л.).

50. Иванова В.Н. Осуществление налогового администрирования налоговыми органами / В.Н. Иванова // Сборник «Административная реформа в республике Узбекистан: опыт и проблемы правового регулирования». Материалы Международного симпозиума 29-30 сентября 2007 г. – Ташкент, 2008. – С. 233-241 (0,5 п.л.).

51. Иванова В.Н. Функции налоговой культуры налогоплательщиков, воздействующие на формирование связей между гражданским обществом и государством / В.Н. Иванова // Сборник «Федерализм. Гражданское общество. Государство: политические и правовые аспекты». – Пенза, 2008. – С. 44-46 (0.2 п.л.).

52. Иванова В.Н. Новации в регулировании контрольно-надзорной функции налоговых органов / В.Н. Иванова. Проблемы российской государственности: вопросы истории, теории, практики: Межвузовский сб. научн. тр.- Ульяновск: Изд-во УлГУ, 2009. Вып. 1. – С. 53-58 (0,5 п.л.).

53. Иванова В.Н. О применении теоретических положений налогового права в законотворческой деятельности представительных органов власти / В.Н. Иванова. Сборник научных трудов «Правовые реформы в современной России: значение, результат, перспективы»: материалы научно-практической конференции, посвященной 50-летнему юбилею юридического факультета Воронежского государственного университета (Воронеж, 20-21 ноября 2008 г.)– Сер.: Юбилеи, конференции, форумы. - Воронеж: Изд-во Воронежского государственного университета. 2009. Вып. 5, ч. 3: Финансовое право. – С.59-71 (0,75 п.л.).

54. Иванова В.Н. Юридические факты и юридическая конструкция налога / В.Н. Иванова // Сборник «Система фiнансового права» Матерiали Мiжднародноi науково-практичноi конференцii 27-28 травня 2009 р., м.Одеса. - Одеса: Фенiкс, 2009. – С. 279-283 (0,3 п.л.).