- На основании системного анализа налоговой системы в целом и важнейших налогов, таких как налог на доходы физических лиц, имущественных налогов с физических лиц, косвенных налогов, социальные платежи, а также перераспределительного механизма в целом сделан вывод о том, что: действующая в настоящее время налоговая система РФ, хотя и содержит отдельные элементы для реализации принципа справедливости в налогообложении, в целом не соответствует в полной мере принципу всеобщности и справедливости; социальная (распределительная) функция в современной российской налоговой системе реализуется неудовлетворительно.
- В диссертационной работе на основании анализа выявленных проблем сформулирована концепция реформирования налоговой системы РФ, направленная на достижение более высокого уровня реализация принципа всеобщности и справедливости, совершенствование перераспределительных налоговых механизмов в сочетании с обеспечением фискальных потребностей государства, включающая следующие важнейшие положения:
- Разработка и обоснование прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц в сочетании с комплексным реформированием налоговых льгот по НДФЛ и придании налогу большей справедливости и социальной направленности.
- Обоснование системы мер по реформированию единого социального налога и страховых взносов в социальные внебюджетные фонды с целью приведения механизма уплаты социальных платежей в соответствие с требованиями социальной справедливости, важнейшими из которых являются: Пересмотр социально-экономические стратегии реформ в РФ, отказ от реализации либеральной модели рыночной экономики в пользу социально-ориентированной, повышение роли государства в решении проблем социальной защиты населения. Изменение всей концепции пенсионной реформы: основным механизмом пенсионного обеспечения предлагается определить систему условно-накопительного пенсионного страхования. Предложено механизмы базовых и накопительных пенсий сделать вспомогательными. Базовые пенсии (в качестве социальных) выплачивать в виде трансфертов за счет федерального бюджета. Механизм накопительной пенсии использовать на добровольной основе в системе негосударственных пенсионных фондов для лиц со средними и высокими доходами. Законодательное установление на долгосрочную перспективу степени обязательного участия государства (в % от ВВП) в системе социальной защиты населения для финансирования базовых пенсий, иных нестраховых выплат, медицинского обеспечения неработающих и т.п., а также источники их финансирования. Отказ от взимания ЕСН и восстановление системы обязательных социальных платежей в виде страховых взносов в ПФ, ФСС, фонды ОМС при сохранении общей методологии определения базы обложения и закреплении обязанностей по администрированию и контролю за исчислением и уплатой взносов за налоговой службой. Постепенный переход на паритетную систему финансирования пенсионного, социального и медицинского страхования работодателями и работниками при условии кардинального увеличения оплаты труда работников и предоставления налоговым органам дополнительного механизма контроля за системой оплаты труда.
- Внесение изменений в систему и механизмы косвенного налогообложения с целью снижения их регрессивного воздействия на налоговую систему РФ. А именно: ввести нулевую ставку НДС по важнейшим социально-значимым товарам и услугам; ввести повышенные ставки НДС на предметы роскоши, товары и услуги непервой необходимости; ввести повышенные ставки акцизов на предметы роскоши и дорогие услуги.
- Восстановление налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, с учетом опыта развитых стран по прогрессивной системе налогообложения и предоставлением льгот бедным слоям населения.
- Проведение реформы налогообложения имущества физических лиц на принципах справедливости, с использованием прогрессивной системы налогообложения и предоставлением льгот малоимущим слоям населения.
- Предоставление налоговым органам права и эффективного механизма контроля за соответствием расходов физических лиц уровню их доходов, а также права на основании такого контроля рассчитывать предполагаемый доход физических лиц и привлекать их к ответственности за занижение дохода и уклонение от уплаты налога.
- Отказ от проведения налоговой амнистии в качестве инструмента налоговой политики в силу её несоответствия Конституции РФ, Налоговому кодексу РФ, а также принципу справедливости в налогообложении.
2. Шмелев Ю.Д., Черник Д.Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц // Финансы, 2007, №1, с. 33-37 (0,6 п.л./0,5 п.л.).
3. Шмелев Ю.Д. О возможности переноса обязанностей по уплате ЕСН и страховых взносов в ПФ на работников // Вестник университета, серия Финансовый менеджмент. – М.: ГУУ, 2006, №1(9), с. 134-143 (0,85 п.л.).
4. Шмелев Ю.Д. Система социальных платежей в странах с развитой рыночной экономикой // Налоговая политика и практика, 2007, №1, с. 46-48 (0,4 п.л.).
5. Шмелев Ю.Д., Юрасова И.Н. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования // Финансы, 2006, №11, с. 34-36 (0,4 п.л./ 0,2 п.л).
6. Шмелев Ю.Д. Об эффективности налоговых методов стимулирования легализации заработной платы. Монография. – М.: ГУУ, 2006 (6,75 п.л.).
7. Шмелев Ю.Д., Черник Д.Г. История налогообложения и общей теории налогов. – М.: ГУУ, 2006, (13 п.л./10 п.л.).
8. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для ВУЗов. (под общей редакцией Д.Г. Черника) – М.: ЮНИТИ, 2007 (19,5/2,9 п.л.).
9. Налоговый менеджмент. Учебник для ВУЗов. (под общей редакцией А.Г.Поршнева) – М.: ИНФРА-М, 2003 (28 п.л./ 4,2 п.л.).
10. Шмелев Ю.Д. Основы налогов и налогообложения. Учебное пособие. – М.: ГУУ, 2004 (9,5 п.л.).
11. Шмелев Ю.Д. Налоги в странах с развитой рыночной экономикой. Программа учебной дисциплины. – М.: ГУУ, 2001 (1 п.л.).
12. Шмелев Ю.Д., Черник Д.Г. Основы теории государственных финансов и налогообложения (история налогообложения). Программа учебной дисциплины. – М.: ГУУ, 2004 (1 п.л./ 0,7 п.л.).
13. Шмелев Ю.Д., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Программа учебной дисциплины. – М.: ГУУ, 2004 (1 п.л./ 0,8 п.л.).
14. Шмелев Ю.Д., Черник Д.Г. Единый социальный налог и страховые взносы в ПФ. Учебное пособие. – М.: Московский социально-экономический институт, 2005 (4,5 п.л./ 3,5 п.л.).
15. Шмелев Ю.Д. Налог на доходы физических лиц в РФ и принцип справедливости // Актуальные проблемы управления – 2003: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.4. – М.: ГУУ, 2003 (13,7 п.л./ 0,1 п.л.).
16. Шмелев Ю.Д., Замятин Б.И. Единый социальный налог: опыт реформирования в РФ // Актуальные проблемы управления – 2003: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.4 – М.: ГУУ, 2003 (14,3 п.л./0,1 п.л.).
17. Шмелев Ю.Д. Опыт проведения налоговых реформ в США и его применимость в современных экономических условиях России // Актуальные проблемы управления – 2004: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.1. – М.: ГУУ, 2004 (19,8 п.л./ 0,1 п.л.).
18. Шмелев Ю.Д. Система социальных платежей в РФ и их роль в реализации социальной политики государства // Актуальные проблемы управления – 2005: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.1. – М.: ГУУ, 2005 (19,25 п.л./ 0,2 п.л.).
19. Шмелев Ю.Д. Льготы по налогу на доходы физических лиц – важнейший инструмент реализации принципа справедливости в налогообложении // Актуальные проблемы управления – 2006: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.2. – М.: ГУУ, 2006 (19,0 п.л./ 0,3 п.л.).
20. Шмелев Ю.Д. О целесообразности проведения налоговой амнистии в РФ// Актуальные проблемы управления – 2007: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.1 - М.: ГУУ, 2007 (17,5/0,4 п.л.).
21.Шмелев Ю.Д. Теория и история налогообложения. Программа учебной дисциплины. – М.: ГУУ, 2007 (1,25 п.л.)
22.Шмелев Ю.Д. Льготы по налогу на доходы физических лиц – важнейший инструмент реализации принципа справедливости в налогообложении // Проблемы и пути развития налоговой системы РФ: Материалы 1-ой научно-практической конференции Института налогов и налогового менеджмента ГУУ. – 2006. – М.: ГУУ, 2007 (2,75 п.л./ 0,1 п.л.).
23.Шмелев Ю.Д. Оценка целесообразности снижения ставок единого социального налога// Проблемы и пути развития налоговой системы РФ: Материалы 2-ой научно-практической конференции Института налогов и налогового менеджмента ГУУ – 2007. – М.: ГУУ, 2007 (6 п.л./ 0,3 п.л.)