- раскрыты теоретико-методологические основы организации налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности государства исходя из транснационального характера угроз со стороны мировой финансовой системы, усиления влияния криминальных элементов на налоговую систему и деятельность органов налогового контроля;
- определена сущность организации налогового контроля как совокупность экономико-правовых отношений, являющихся составной частью налоговых правоотношений, обладающих особыми признаками такими, как государственный властный характер, регламентированность, независимость и объективность, информированность, непрерывность;
- предлагается к сфере налогового контроля отнести деятельность по поиску экономических объектов, скрывающих свои доходы от налогообложения, так как в ее основе лежит проверка достоверности информации, поступающей в налоговые органы, которая осуществляется различными методами, то есть содержание налогового контроля включает в себя не только контроль соблюдения налогового законодательства, но и выявление экономических объектов, фальсифицирующих информацию о своей деятельности, оценку степени достоверности этой информации, получение достоверной информации на основе косвенных (расчетно-аналитических) методов определения налоговых обязательств;
- раскрыта сущность процесса налогового контроля как совокупность проявления внутреннего содержания фискальной (формирование государственного денежного фонда), контрольной (контроль правильности исчисления, полноты уплаты налогов и сборов) и стимулирующей (обеспечение надлежащего исполнения налогового законодательства на основе комплекса предупредительных мероприятий) функций по обеспечению экономической безопасности; определены экономико-правовые основы контрольной деятельности, включая следующие этапы: подготовительной, планирования контрольных мероприятий, осуществление контрольных действий, оформление их результатов, обмен информацией с уполномоченными органами, принятие корректирующих мер;
- предложены показатели эффективности деятельности органов налогового контроля на основе сопоставления суммы доначислений по результатам проверок с величиной затрат на проведение этих проверок;
- раскрыта сущность налогового планирования как целенаправленной деятельности организации, ориентированная на максимальное использование всех аспектов действующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджеты различных уровней; деятельность налогоплательщика должна быть направлена не на нарушение налогового законодательства, а на поиск легальных путей использования всех существующих льгот и особенностей налогового права для минимизации налоговых платежей; основными критериями налогового планирования являются законность (обеспечение точности расчета налогов в соответствии с действующими нормами закона и обеспечение своевременности уплаты налогов); экономическая целесообразность (соответствие целям деятельности предприятия, обоснованность действий с экономической точки зрения); эффективность (с точки зрения соотношения затрат и результатов); оперативность (учет изменений в налоговом законодательстве, прогнозирование налоговых рисков);
- конкретизировано содержание понятия «организация налогового контроля», объединяющего комплекс налогового законодательства (правовая база); субъектов налогового контроля, объектов налогового контроля, формы и методы налогового контроля, последовательность (процедуры) проведения контрольных действий;
- определены методы налогового контроля как конкретного способа практического действия или познания изучаемых явлений; конкретные способы, применяемые при осуществлении контрольных функций; выделены следующие группы методов налогового контроля: общенаучные методические приемы исследования объектов контроля (анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование), собственно эмпирические методические приемы (инвентаризация, контрольные замеры работ, контрольные запуски оборудования, формальная, арифметическая и логическая проверки, способ обратного счета, сопоставление однородных фактов, сканирование, опросы и др.), специфические приемы смежных экономических наук (экономический анализ, экономико-математические методы, теория вероятностей, математическая статистика); конкретные методы налогового контроля подразделены на следующие группы: документальные, фактические, расчетно-аналитические и информативные;
- обобщен опыт взаимодействия налоговых и правоохранительных органов в системе обеспечения экономической безопасности государства в условиях сужения сферы государственного финансового контроля за результатами финансово-хозяйственной деятельности, использования товарно-материальных ценностей и денежных ресурсов в условиях экономической независимости субъектов; возможность реализации комплексного подхода к сбору, анализу и оценке соответствующей информации в сфере экономики; реальной возможностью успешного использования в борьбе с преступностью в сфере экономики, средств и методов оперативно-розыскной деятельности; требованиями законов и подзаконных нормативных актов о взаимодействии органов внутренних дел и налоговых органов;
- предложен алгоритм организации налоговых проверок и раскрыто содержание каждого этапа проверочных действий и обоснована последовательность их осуществления.
1.Нестеров Г.Г., Суслов Д.А. Становление и развитие налога на добавленную стоимость.// Налоги, 1998, №1.- 1 п.л., автора 0,8 п.л.
2.Нестеров Г.Г., Суслов Д.А. Налог на добавленную стоимость и налоговое бремя.// Налоги, 1998, №2.- 0,3 п.л., из них автора 0,2 п.л.
3.Нестеров Г.Г. Налоговое законодательство и налоговые споры. // Налоги, 1999, №1.- 0,7 п.л.
4.Нестеров Г.Г., Хохлов В.В. Особенности формирования затрат и налогообложения туристических фирм. //Налоги, 1999, №3.- 1,0 п.л, из них автора 0,9 п.л.
5.Нестеров Г.Г. Административно-правовая деятельность налоговых органов в налоговом производстве.//Налоги, 2009, № 3. – 0,5 п.л.
6.Нестеров Г.Г. Налоговая безопасность в системе обеспечения экономической безопасности.//Вестник Академии экономической безопасности МВД России, 2009, № 7. – 0,8 п.л.
7.Нестеров Г.Г. Налоговая безопасность России и экономический кризис.//Вестник Академии экономической безопасности МВД России, 2010, № 5. – 0,8 п.л.
8.Нестеров Г.Г. НДС и организованная преступность.//Вестник Академии экономической безопасности МВД России, 2009, № 11. – 0,5 п.л.
9.Нестеров Г.Г. Налоговая составляющая инвестиционной политики.// Вестник Академии экономической безопасности МВД России, 2010, № 10. – 0,4 п.л.
2. Монографии
10.Нестеров Г.Г. Налоговое производство: исчисление, уплата, возврат. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 14,5 п.л.
11.Нестеров Г.Г., Попонова Н.А., Терзиди А.В. Налоговый контроль. - М.: Эксмо, 2009.- 22,3 п.л., из них автора 15,8 п.л.
3. Книги, учебные пособия
12.Нестеров Г.Г., Попонова Н.А., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля. - М.: Эксмо, 2006.- 30,8 п.л., из них автора 17,2 п.л.
13.Нестеров Г.Г.Организация налогового учета и ведение налоговых регистров.- Учебное пособие. - М.: РИО АЭБ МВД России, 2006.- 12,4 п.л., из них автора 8,5 п.л.
14.Нестеров Г.Г. Налоговый учет и налоговая отчетность. Учебное пособие. - М.: РИО АЭБ МВД России, 2005.- 6,1 п.л
15.Нестеров Г.Г. и др. Организация финансового обеспечения и контроля в соединении. Учебное пособие. - М.: МФИ, 1988.- 15,5 п.л., из них автора 5,4 п.л.
16.Нестеров Г.Г. Международные стандарты бухгалтерского учета. Учебное пособие. - М.: РИО АНП ФСНП России., 1998.- 4,6 п.л.
17.Нестеров Г.Г. Нормативное регулирование и основы организации бухгалтерского учета в коммерческих организациях. Учебное пособие. - М.: РИО АНП ФСНП России, 1998. – 7,6 п.л.
4. Статьи в сборниках, журналах и учебно-методические материалы
18.Нестеров Г.Г. Серые схемы в налоговой сфере: принципы и предпосылки. /Экономическая безопасность финансовой системы России: сборник научных трудов под ред. А.В. Молчанова, 2007.- 1,2 п.л.
19.Нестеров Г.Г. Методика разработки программ проверок отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности воинской части. Учебное пособие. - М.: МФИ, 1988.- 2,0 п.л.
20.Нестеров Г.Г. Связь и взаимодействие в работе начальника финансовой службы соединения по обеспечению боевой готовности. Учебное пособие.- М.: МФИ, 1988.- 2,5 п.л., из них автора 1,0 п.л.
21.Нестеров Г.Г. Проведение ревизии финансово-хозяйственной деятельности воинской части. Учебное пособие. - М.: МФИ, 1988. -2,5 п.л., из них автора 1,0 п.л.
22.Нестеров Г.Г. Методика ревизии расходов по смете Министерства обороны. Учебное пособие. М.: МФИ, 1989.- 8,0 п.л., из них автора 3,0 п.л.
23.Нестеров Г.Г. Организация финансового обеспечения и контроля в соединении. Учебное пособие. - М.: МФИ, 20,1 п.л., из них автора 5 п.л.
24.Нестеров Г.Г. Справочное пособие специалистам ФСНП России. - М.: РИО АНП ФСНП России, 1996. – 0,5 п.л.
25.Нестеров Г.Г. Нормы, ставки, нормативы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг). Справочное пособие. - М.: РИО АНП ФСНП России, 1999. – 4,0 п.л., из них автора 3,0 п.л.
5. Учебно-методические пособия
26.Нестеров Г.Г. Организация и методы проведения налогового контроля. Рабочая учебная программа. - М.: РИО АЭБ МВД России, 2007.- 1,9 п.л.
27.Нестеров Г.Г. Налоговый учет и налоговая отчетность. Рабочая учебная программа. - М.: РИО АЭБ МВД России, 2007.- 1, 7 п.л.
28.Нестеров Г.Г. Организация налогового учета и ведение налоговых регистров. Рабочая учебная программа. - М.: РИО АЭБ МВД России, 2007.- 1,1 п.л.
29.Нестеров Г.Г. Составление акта и проекта приказа о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности соединения. - М.:МФИ, 1984.- 2,5 п.л.
30.Нестеров Г.Г. Финансовый контроль в Министерстве обороны. - М.: МФИ, 1985.- 4,0 п.л., из них автора 2,0 п.л.
31.Нестеров Г.Г. Составление годового отчета о результатах контрольно-ревизионной работы финансовой службы соединения. - М.: МФИ, 1986. – 0,6 п.л.
32.Нестеров Г.Г. Анализ акта ревизии финансово-хозяйственной деятельности: подготовка письменного заключения по качеству обработки ревизионного материала. - М.: МФИ, 1987.- 1,5 п.л.
33.Нестеров Г.Г. Программа спецкурса «Налоговая система Российской Федерации». - М.: РИО АНП ФСНП России, 1998.- 0,2 п.л.
34.Нестеров Г.Г. Программа спецкурса «Организация предпринимательской деятельности и налогообложения предпринимателей без образования юридического лица. - М.:РИО АНП ФСНП Росси, 1998.- 0,2 п.л.
35.Нестеров Г.Г. Программа спецкурса «Формирование себестоимости продукции (работ, услуг) в различных отраслях народного хозяйства». - М.: РИО АНП ФСНП России, 1998.- 0,2 п.л.
36.Нестеров Г.Г. Налоги и сборы. Сборник задач и упражнений. М.: РИО АНП ФСНП России, 1999.- 1,4 п.л.
37.Нестеров Г.Г. Учебно-методическое пособие «Налоги и сборы с юридических лиц». - М.: РИО АНП ФСНП России, 1999.- 2,1 п.л., из них автора 1,5 п.л.
38.Нестеров Г.Г. Учебно-методическое пособие «Налоги и сборы с физических лиц». - М.: РИО АНП ФСНП России, 1999.- 1,2 п.л., их них автора 0,2 п.л.
39.Нестеров Г.Г. Учебно-методическое пособие «Налоги и сборы с юридических лиц». М.: РИО АНП ФСНП Росси, 1999.- 3,0 п.л., из них автора 2,0 п.л.
40.Нестеров Г.Г. Учебные программы и планы, методические рекомендации по проведению семинарских занятий по дисциплине «Налоги и сборы». - М.: РИО АНП ФСНП России, 1999.- 2,0 п.л., их них автора 1,8 п.л.
41.Нестеров Г.Г. Учебно-методическое пособие «Организация и методы налогового контроля» - М.: РИО АНП ФСНП России, 2000.- 1,5 п.л.
42.Нестеров Г.Г. Учебно-методическое пособие «Налоговый учет и налоговая отчетность». - М.: РИО АНП ФСНП России, 2000.- 1,5 п.л.
43.Нестеров Г.Г. Учебно-методическое пособие «Методика налоговых проверок предприятий». - М.: РИО АНП ФСНП России, 2000.- 5,6 п.л., их них автора 5,0 п.л.