Оробинская Ирина Викторовна

1. Функциональный аспект финансово-кредитного обеспечения агропромышленного комплекса базируется на объективных проявлениях категорий финансов и кредита, обеспечивающих устойчивость складывающихся в практической деятельности распределительных и перераспределительных отношений в АПК. Финансово-кредитная инфраструктура АПК в рамках функционального подхода представлена как совокупность организационных и экономических условий распределения и перераспределения финансовых ресурсов в АПК с целью обеспечения расширенного воспроизводства. Государственная поддержка АПК формирует самостоятельный функциональный блок в механизме инфраструктурного обеспечения деятельности сфер и отраслей АПК, включающий в себя, помимо прямого финансирования и инвестирования, меры по организационному, налоговому, ценовому и тарифному регулированию.
2. Масштабные государственные программы развития АПК нацелены на преодоление исторически сложившихся диспропорций между промышленным и сельскохозяйственным секторами АПК, на выравнивание условий жизни городского и сельского населения и должны поддерживаться адекватными мерами налоговой политики. Приоритетные направления государственной экономической политики поддержки АПК, включающие обеспечение продовольственной независимости, устойчивое территориальное развитие, повышение конкурентоспособности и финансовой устойчивости отечественных сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяют необходимость активизации не только мер прямого бюджетного субсидирования, но и согласованных с ними эффективных налоговых регуляторов.
3. Трансформационные процессы в сфере налогообложения АПК отражают дифференциацию подходов к системному льготированию аграрного сегмента АПК, оптимизацию налоговой нагрузки, исходя из задач совершенствования отраслевой структуры, а также стадий распределения и перераспределения созданной стоимости в отраслях АПК, поддержку активизации инвестиционных вложений и внедрения инноваций. Концепт современной парадигмы налогообложения и налогового регулирования АПК определяется его комплексным характером, отражающим необходимость поддержки разноплановых целей политики развития АПК, точечного воздействия на факторы роста производства агропромышленной продукции и расширения инвестиционной активности в разных сегментах, сферах и отраслях АПК. Указанные цели формируют специфические принципы трансформации механизма налогообложения АПК, включающие в себя системность, комплексность, функционально-целевое единство, селективность, социальную направленность.
4. Тенденции налогообложения АПК, формирующиеся в мировой практике, отражают зависимость налоговых преференций от целей государственной политики, ориентируемых как на расширение масштабов производства продукции АПК, так и на максимизацию его эффективности, в том числе с учетом социального и экологического аспектов, что предполагает активное стимулирование структурных изменений широким спектром налоговых преференций в отношении малого предпринимательства, фермерства и сельскохозяйственной кооперации, поддержку регионального развития, а также перераспределение созданной стоимости между отраслями АПК при содействии таких налоговых инструментов, как специальные режимы и условия налогообложения доходов, земельных угодий и использования трудовых ресурсов. Мировой практикой выработаны несколько методов налогового выравнивания доходности сельскохозяйственного производства, учитывающих дифференциацию налоговых ставок и расчетную доходность эксплуатируемых земельных участков, а также сезонность налоговых изъятий.
5. Эффективность налоговых инструментов обеспечения стабильного развития отраслей АПК может быть обеспечена долгосрочным мораторием, исключающим пересмотр сложившихся налоговых правил и предоставленных льгот в части освобождения от налогообложения доходов, возмещения налога на добавленную стоимость, а также урегулированием существующих противоречий между провозглашенными целями поддержки социально- экономического развития сельскохозяйственного производства и налоговым законодательством за счет уточнения условий: восстановления налога на добавленную стоимость и налогов на доходы по бюджетным субсидиям для сельскохозяйственных товаропроизводителей, снижения тарифов страховых взносов, налогообложения личных хозяйств граждан, урегулирования порядка налогообложения социальных программ работодателей АПК, применения специальных налоговых режимов в аграрном, промышленном и инфраструктурном сегментах АПК.
6. Активизация налоговых регуляторов землепользования в АПК предполагает достижение рационального и целевого использования земельных ресурсов, обеспечение экономических условий для восстановления и улучшения качества почв и сохранения экологической системы за счет дифференциации ставок земельного налога в зависимости от условий фактической эксплуатации земельных участков, включая применение технологий восстановления плодородия, инвестирование в проекты по мелиорации и внедрение органического земледелия, соблюдение целевых ограничений на использование земель для сельскохозяйственного производства.
7. Налоговый контроль АПК должен быть ориентирован на выявление вероятных рисков нарушения условий применения предоставленных налоговых льгот и специальных налоговых режимов, включая соблюдение статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя, предотвращение трансферта прибыли промышленного сегмента АПК вертикально-интегрированными формированиями в отрасли сельскохозяйственного производства, проверку исполнения условий использования региональных преференций, включая инвестиционные соглашения. Предупреждение нарушений налогового законодательства предполагает организацию мониторинга структуры хозяйственных связей, анализ фактических функций участников договорных отношений, проверку экономической обоснованности и рыночных характеристик доходов и расходов, возникающих в процессе исполнения совершаемых сделок.
8. Совершенствование условий реструктуризации накопленной налоговой задолженности сельскохозяйственных товаропроизводителей предполагает исключение необъективных факторов, обусловливающих отказ в применении программ финансового оздоровления, включая нарушение графика текущих платежей в результате влияния неравномерного поступления доходов в силу сезонности сельскохозяйственного производства, стихийных бедствий и болезней сельскохозяйственных животных, а также снижение долговой нагрузки за счет начисления процентов при приостановлении действия программы финансового оздоровления на просроченные текущие обязательства и применение зачета переплаты. Расширению сферы потенциальных участников программ финансового оздоровления должно способствовать сохранение права на реструктуризацию при введении процедуры наблюдения в отношении должников с признаками банкротства либо утрате ими статуса сельскохозяйственного производителя по объективным обстоятельствам, а также включение в состав отсроченной задолженности недоимки по налогу на доходы физических лиц и обязательств по уплате страховых взносов.
9. Оценка налоговой нагрузки аграрного сегмента АПК должна строиться на основе системного подхода с учетом корректировок, элиминирующих искажения за счет включения в состав налоговых обязательств отрасли платежей налога на доходы физических лиц, страховых взносов и возмещения НДС. Оптимизация налогообложения субъектов хозяйствования в сфере АПК, в том числе интегрированных формирований, предполагает выбор организационно-правовой формы хозяйствования, учет влияния отраслевых особенностей, ограничений и условий налоговых режимов на основе соблюдения принципов законности, рациональности и эффективности, выявление и квалификацию содержания налоговых рисков, внедрение системы внутреннего контроля и предупреждения налоговых рисков с учетом современных требований и перспектив изменения налогового законодательства.
10. Наиболее справедливые условия налогообложения агропромышленного комплекса обеспечиваются действующими преференциями общего налогового режима, прежде всего условиями возмещения налога на добавленную стоимость. Вертикально-интегрированные формирования, аккумулирующие значительную долю финансовых ресурсов АПК и занимающие высокую долю рынка, в том числе по экспорту сельскохозяйственных товаров, заинтересованы в возмещении налога на добавленную стоимость из федерального бюджета и, соответственно, формируют систему производственных и хозяйственных связей с другими отраслями и сферами АПК с учетом собственных экономических интересов, что снижает привлекательность единого сельскохозяйственного налога для субъектов малого и среднего предпринимательства. Введение добровольного выбора возможности применения налога на добавленную стоимость либо возможности возмещения сумм налога на добавленную стоимость по расходам инвестиционного характера позволит устранить неопределенность применения единого сельскохозяйственного налога и обеспечит его привлекательность для субъектов малого и среднего предпринимательства в аграрном сегменте АПК.

1.Оробинская, И.В. Оптимизация параметров развития производства и налогообложения в интегрированных формированиях АПК / А.К. Камалян, А.С. Оробинский, И.В. Оробинская, Ю.Н. Парахин. – Воронеж: ФГБОУ ВПО ВГАУ, 2010. – 157 c. - 9,8/3,5 п.л.

2.Оробинская, И.В. Страхование как инструмент государственного регулирования в сельском хозяйстве / А.К. Камалян, И.В. Оробинская, А.С. Оробинский, Ю.Н. Парахин. – Воронеж: ФГБОУ ВПО ВГАУ, 2010. – 199 c. - 12,4/4,1 п.л.

3.Оробинская, И.В. Трансформация механизма налогообложения агропромышленного комплекса / И.В. Оробинская. – Воронеж: издательство «ИСТОКИ», 2015. – 288 c. - 18,0 п.л.

4.Оробинская, И.В. Эволюция налоговой системы и ее влияние на экономику АПК России / А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская. – Воронеж: ФГБОУ ВПО ВГАУ, 2014. – 291 c. - 18,2/9,1 п.л.

Научные статьи, опубликованные в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки России:

5.Мусорина, И.В. Анализ и оценка современного состояния системы налогообложения аграрной сферы России и зарубежных стран / А.К. Камалян, И.В. Мусорина // Финансы и кредит. – 2009. – № 3. – 0,9/0,45 п.л.

6.Мусорина, И.В. Взаимосвязь косвенного налогообложения и инфляционных процессов в России / А.Г. Казьмин, И.В. Мусорина // Вестник Тамбовского университета. Серия: гуманитарные науки. – Тамбов. – 2007. – № 11 (55). – 0,63/0,31 п.л.

7.Оробинская, И.В. Изменение внешней и внутренней политики РФ в отношении сельхозтоваропроизводителей в условиях вступления в ВТО / И.В. Оробинская, А.В. Бурыка // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 9-10. – 0,5 п.л.

8.Оробинская, И.В. Интегрированные формирования АПК, как субъекты налоговых правоотношений: особенности применения льгот / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 4. – 1,38 п.л.

9.Оробинская, И.В. Методические рекомендации по оптимизации налогообложения горизонтально - интегрированных объединений АПК / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 10. – 1,5 п.л.

10.Оробинская, И.В. Механизм оптимизации налога на прибыль для участников консолидированной группы налогоплательщиков АПК посредством создания резервных фондов по сомнительным долгам / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 3. – 1 п.л.

11.Оробинская, И.В. Минимизация налога на доходы физических лиц с использованием вспомогательного способа / M.В. Пыльцина, А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – № 27 (225). – 0,75/0,25 п.л.

12.Оробинская, И.В. Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 4. – 1 п.л.

13.Оробинская, И.В. Оптимизации налогообложения в интегрированных формированиях АПК посредством совершенствования механизма уплаты НДС за счет авансовых платежей / И.В. Оробинская, А.Г. Казьмин // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2013. – №3 (38). – 0,56/0,28 п.л.

14.Оробинская, И.В. Основы оптимизации налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в России / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 11. – 1,32 п.л.

15.Оробинская, И.В. Особенности и анализ применения различных режимов налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в России / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 2. – 1,4 п.л.

16.Оробинская, И.В. Оценка влияния налоговой системы на экономку России / И.В. Оробинская, А.Г. Казьмин // Налоги и налогообложение. — 2015. - № 3. - 2,1/1,05.

17. Оробинская, И.В. Оценка и выбор наиболее эффективного режима налогообложения для интегрированных формирований АПК / И.В. Оробинская // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. – 2013. – № 3. – 0,5 п.л.

18.Оробинская, И.В. Оценка подоходного налогообложения в России и зарубежных странах / О.В. Улезько, А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 17 (263). – 1,25/ 0, 4п.л.

19.Оробинская, И.В. Оценка современного состояния системы налогообложения в сельском хозяйстве Воронежской области / А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 7. – 1,32/0,66 п.л.

20.Оробинская, И.В. Повышение роли имущественного налогообложения в формировании региональных бюджетов в Российской Федерации / М.Н. Деревенских, И.В. Оробинская // Финансы и кредит. – 2015. – № 5 (629). – 1,22/0,66 п.л.

21.Оробинская, И.В. Проблемные аспекты применения НДС предприятиями АПК России / И.В. Оробинская, А.Г. Казьмин // Налоги и финансовое право. – 2014. – № 12. – 0,63/0,31 п.л.

22.Оробинская, И.В. Специфика системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий - участников интегрированных формирований АПК / И.В. Оробинская // Финансы и кредит. – 2013. – № 9 (537). – 0,75 п.л.

23.Оробинская, И.В. Сущность налогового мониторинга как нового вида налогового администрирования/ Л.В. Брянцева, И.В. Оробинская, И.Н. Маслова // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2014. – №4 (43). – 1,2/0,4 п.л.

24. Оробинская, И.В. Таможенное регулирование в России после присоединения к ВТО / А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская // Финансы и кредит. – 2013. – № 48 (576). – 1,25/ 0,63 п.л.

25.Оробинская, И.В. Тенденции налогового регулирования и их влияние на экономку агропромышленного комплекса России / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 2. – 1,7 п.л.

26.Оробинская, И.В. Теоретико-методическое обеспечение приоритетных направлений контроля за исполнением налоговой обязанности сельскохозяйственными товаропроизводителями / И.В. Оробинская, И.В. Гашенко // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 1. – 1,62/0,81 п.л.

27.Оробинская, И.В. Характеристика налогового потенциала субъектов аграрного сектора России на примере областей ЦЧР / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 6. – 1,13 п.л.

28.Оробинская, И.В. Эволюция становления и развития системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий в России и зарубежных странах / И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 8. – 1,25 п.л.

Статьи в периодических научных изданиях, материалах конференций и сборниках научных трудов:

29.Мусорина, И.В. Анализ современного состояния налоговой системы России и зарубежных стран / И.В. Мусорина // Совершенствование финансово-кредитных отношений: сборник статей Международной научно-практической конференции (третье издание) (28.11.2007). – Воронеж: Издательство «Истоки». – 2008. – 0,38 п.л.

30.Мусорина, И.В. Анализ задолженности по налогам предприятий сельского хозяйства / М.Н. Деревенских, И.В. Мусорина // Экономические и правовые механизмы формирования стратегии развития предпринимательских структур в условиях финансового кризиса: Сборник научных трудов. – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2009. – 0,32/0,16 п.л.

31.Мусорина, И.В. Влияние налоговой реформы на уровень налогообложения в сельском хозяйстве / И.В. Мусорина // Приоритетное развитие АПК – как фактор продовольственной безопасности России. Материалы научно-практической конференции молодых ученых. – Орел: изд-во Орел ГАУ. – 2008. – 0,25 п.л.

32.Мусорина, И.В. Из истории налогообложения: Древний Рим / М.В. Пыльцина, И.В. Мусорина // Приоритетные направления совершенствования организационно-экономического, учетно-финансового и правового механизма АПК: сборник научных трудов. – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2007. – 0,32/0,16 п.л.

33.Мусорина, И.В. К вопросу о развитии интеграционных процессов в сельском хозяйстве / И.В. Мусорина // Аграрно-экономическая наука о проблемах инновационного развития агропромышленного производства: материалы 1 Междунар.-практ. конф., 28-29 июня 2007 г.: в 2 ч. – Омск: Изд-во ФГБОУ ВПО ОмГАУ. – 2007. – Ч.II. – 0,38 п.л.

34.Мусорина, И.В. Налогового планирования на предприятиях сельского хозяйства в РФ / М.Н. Деревенских, И.В. Мусорина // Бухучет в сельском хозяйстве. – М. – 2008. – № 5. – 0,5/0,25 п.л.

35.Мусорина, И.В. Направление совершенствования системы налогообложения для сельхозтоваропроизводителей / И.В. Мусорина // Приоритетные направления совершенствования организационно-экономического, учетно-финансового и правового механизма АПК: сборник научных трудов. – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2007. – 0,32 п.л.

36.Мусорина, И.В. О развитии интеграционных процессов в сельском хозяйстве / И.В. Мусорина // Приоритетные направления инновационно-инвестиционного развития региона: Международный сборник научных трудов. – Елец: ЕГУ им. И.А. Бунина. – 2007. – 0,32 п.л.

37.Мусорина, И.В. Оценка налоговой нагрузки в России и зарубежных странах / И.В. Мусорина, Ю.Н. Парахин // Финансовый вестник.– Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2009. – № 1(19). – 0,5/0,25 п.л.

38.Мусорина, И.В. Роль региональных органов власти в развитии интеграционных процессов в АПК / И.В. Мусорина // Достижение молодых ученых – будущее в развитии АПК: материалы межрегиональной научно-практической конференции молодых ученых. – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2007. – Ч.I. – 0,25 п.л.

39. Мусорина, И.В. Состояние и тенденции развития отрасли сельского хозяйства в России / И.В. Мусорина // Альманах современной науки и образования. – Тамбов: «Грамота». – 2008. – № 3: Экономические науки и методика их преподавания. – 0,38 п.л.

40.Мусорина, И.В. Характеристика налогового потенциала сельского хозяйства России: состояние и перспективы развития / И.В. Мусорина // Финансовый вестник.– Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2009. – № 2(20). – 0,63 п.л.

41.Оробинская, И.В. Анализ и оценка применения малым бизнесом специальных налоговых режимов в РФ / И.В. Оробинская, К.О. Мокренская // Политэкономические проблемы развития современных агроэкономических систем: материалы международной научно-практической конференции, посвященной 10-летию со дня образования кафедры экономической теории и мировой экономики (Воронеж, 20 ноября 2014 г.) / колл. авторов. – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2014. – 0,75/0,38 п.л.

42.Оробинская, И.В. Анализ и оценка современного состояния системы налогообложения России и зарубежных стран / И.В. Оробинская // Современные технологии в сфере сельскохозяйственного производства и образования: сборник материалов V Всероссийской научно-практической конференции на иностранных языках с международным участием (г. Кемерово 18 декабря 2014 г.). – Кемерово: издание Кемеровского ГСХИ. – 2014. – 0,32 п.л.

43.Оробинская, И.В. Анализ поступления налогов в бюджеты областей Центрально-Черноземного района / А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская // Финансовое право и управление. – М. – 2012. – № 1. – С.156-211 [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: http://e-notabene.ru/flc/article_358.html (дата обращения: 20.10.2014). (1/0,6 п.л.)

44.Оробинская, И.В. Анализ современного состояния системы налогообложения в сельском хозяйстве Воронежской области / И.В. Оробинская // Финансовый вестник.– Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2011. – № 1(23). – 0,75 п.л.

45.Оробинская, И.В. Анализ современного уровня налоговой нагрузки предприятий аграрной сферы России / И.В. Оробинская // Инновационные технологии и технические средства для АПК: материалы всероссийской научно-практической конференции молодых ученых и специалистов, посвященные 100-летию Воронежского государственного аграрного университета им. императора Петра I. – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2011. – Ч.II. – 0,32 п.л.

46.Оробинская, И.В. Влияние механизма взаимодействия головной компании и группы филиалов в рамках холдинговой структуры на величину налоговой нагрузки / И.В. Оробинская // Финансовый вестник.– Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2011. – № 2(24). – 0,42 п.л.

47.Оробинская, И.В. Лизинг, как механизм минимизации налогообложения предприятий АПК / А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская // Аграрные реформы и развитие многоукладной экономики в России: материалы межрегиональной научно-практической конференции преподавателей, аспирантов и магистров, посвященной 150-летию со дня рождения П.А. Столыпина, 2-20 апреля 2012 г. / колл. авторов. – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2012. – 0,4/0,2 п.л.

48.Оробинская, И.В. Налоговая реформа и ее влияние на уровень налогообложения в сельском хозяйстве России / И.В. Оробинская // Наука: материалы VI международной научно-практической конференции «Дулатовские чтения 2014». – спецвыпуск «Экономические науки». – Казахстан. – 2014. – 0,43 п.л.

49.Оробинская, И.В. Налоговые льготы сельскохозяйственных товаропроизводителей в России при использовании различных режимах налогообложения / И.В. Оробинская // Политэкономические проблемы развития современных агроэкономических систем: материалы международной научно-практической конференции, посвященной 10-летию со дня образования кафедры экономической теории и мировой экономики (Воронеж, 20 ноября 2014 г.) / колл.авторов. – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2014. – 0,75 п.л.

50.Оробинская, И.В. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей в России / А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская // Современная экономика: проблемы, тенденции, перспективы. – 2013. – № 9. – С. 56-72. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: http://www.meconomics.org/#!9-2013/с1cof (дата обращения: 20.10.2014). (2,1/1,05 п.л.)

51.Оробинская, И.В. Оптимизация налога на прибыль в интегрированных формированиях АПК через создание резервного фонда по сомнительным долгам / Ю.Н. Парахин, И.В. Оробинская // Финансовый вестник.– Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2010. – № 1(21). – 0,25/0,13 п.л.

52.Оробинская, И.В. Оптимизация перспективных параметров развития производства в интегрированных формированиях АПК / И.В. Оробинская, Ю.Н. Парахин // Направления развития предпринимательских структур в агропромышленном комплексе России (к 80-летию НИИ экономики и организации АПК ЦЧР России) – Сб.статей Всерос. науч.-практ. конф. – Воронеж: ГНУ НИИЭОАПК ЦЧР России. – 2010. – 0,25/0,13 п.л.

53.Оробинская, И.В. Особенности функционирования и развития интегрированных структур в АПК / И.В. Оробинская // Инновационно-инвестиционные преобразования в экономике агропромышленного комплекса: сборник научных трудов / Коллектив авторов. – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ. – 2012. – 0,4 п.л.

54.Оробинская, И.В. Проблемы АПК при вступлении России во всемирную торговую организацию / И.В. Оробинская // Актуальные вопросы учета и налогообложения: сборник материалов IV международной научно-практической конференции (Тамбов, 26 февраля 2015 г.); ФГБОУ ВПО «Тамб. гос. ун-т им. Г.Р. Державина». – Тамбов: Изд-во ТРОО «Бизнес-Наука-Общество». – 2015. – 0,37 п.л.