2. Обобщены отдельные положения теории налоговых отношений и уточнены понятие «налоговые отношения», принципы и функции налогов. Предложен подход к периодизации развития налоговый системы Таджикистана, включающей пять этапов. Первый - функционирование налоговой системы в условиях командно-административной экономики. Второй - формирование собственной налоговой системы на фоне политической нестабильности (1991-1998 годы), сокращение объемов ВВП и основных продуктообразующих отраслей, снижение уровня жизни населения страны. Третий - формирование налоговой политики на фоне становление частного сектора с преобладанием торгового предпринимательства (1998 - 2004 годы). Четвертый - обеспечение социально-экономического развития, сокращение бедности, расширение налогового поля и осознание необходимости уплаты налогов для выполнения созидательных функций государства (2005 - 2012 годы). Пятый - формирование налоговой политики и ее реализация, направленная на повышение конкурентоспособности страны в мировом хозяйстве и активное включение экономики Республики Таджикистан в мировые интеграционные объединения (с начала 2013 года по настоящее время).
3. Выявлены и экономически интерпретированы тенденции формирования и закономерности развития налоговой политики в целях обеспечения устойчивого экономического роста. Доказано, что налоги являются не только основным источником доходов государства и средством перераспределения национального дохода, но и важным инструментом стабилизации экономической системы, развития производительных сил и совершенствования производственных отношений. Аргументировано, что снижение налогов, стимулируя увеличение совокупного предложения, воздействует на величину спроса, способствующего экономическому росту не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периоде.
4. Обоснован принцип комплексного воздействия налоговой политики на обеспечение устойчивого экономического роста. Показано, что в условиях формирования рыночных отношений мультипликативный эффект отчисления налогов меньше, чем от увеличения государственных расходов, и, следовательно, при формировании налоговой политики необходимо учесть повышение воздействия роли государственных расходов на совокупный спрос и широкое использование в качестве инструментов влияния на экономический рост налогового планирования и прогнозирования, стимулирования и санкций, налогового законодательства и другого.
5. Выявлена фискальная направленность налоговой системы Республики Таджикистан и ее несоответствие формирующимся рыночным отношениям. Вследствие этого - низкая доходность предприятий и других предпринимательских структур, меньшая заинтересованность во вложении капитала в перспективные проекты, неудовлетворительность состояния материально-технической базы, организации и обеспечения инфраструктурными объектами. Показано, что для обеспечения экономического роста в условиях перехода к рыночным отношениям формирование эффективной налоговой политики и механизм ее реализации преимущественно должны ориентироваться наряду с фискальной на регулирующую и стимулирующую функции налога, способствующие трансформации в цивилизованную систему налоговых отношений.
6. Дано теоретическое обоснование связям показателей, характеризующих экономический рост как ВВП, реальные доходы населения и доходность субъектов - налогоплательщиков, расходы бюджета и показателей, определяющих эффективность налоговой политики, как объем налоговых поступлений, уровень налогового изъятия, сокращение налоговой задолженности и уровень бюджетного дефицита.
Выявлены особенности в системе налогообложения в Хатлонской и Согдийской областей Республики Таджикистан, суть которых в следующем: при уменьшении объема произведенной продукции и сокращения количества налогооблагаемых предприятий налоговые поступления возросли. Парадокс в том, что объем налога на душу населения в Согдийской и в Хатлонской областях больше, чем средняя заработная плата и инвестиции, вместе взятых.
7. Обоснован механизм налогового планирования, основывающийся на учете потенциала, определяемого на основе факторного анализа с использованием методов линейной корреляции между налоговым потенциалом и налоговыми поступлениями, уровнем валового регионального продукта и объемом капитальных вложений.
Разработана экономико-математическая модель, сущность которой заключается в оценке налогового потенциала регионов от изменения различных факторных признаков, и на ее основе рассчитаны прогнозные показатели налогового потенциала Хатлонской и Согдийской областей Республики Таджикистан. Расчетами доказано, что наибольшее влияние на увеличение налогового потенциала оказывают рост валового регионального продукта и снижение налоговой задолженности предприятий.
8. Предложен механизм межбюджетных налоговых отношений, направленный на развитие финансовой самостоятельности хозяйствующих субъектов - налогоплательщиков и устойчивости их как региональных «точек» экономического роста. Доказано, что закрепление на постоянной и долгосрочной основе конкретных видов налогов в пропорции за республиканскими 60% и местными бюджетами - 40% позволит оптимизировать использование в сочетании факторов экономического роста и минимизировать потери, связанные с «преимущественно безинвестиционным экономическим ростом» в национальной экономике.
Разработаны научно-обоснованные рекомендации по совершенствованию налоговой политики, направленной на ускорение темпов экономического роста, стимулирование инвестиционной активности, повышение эффективности использования ресурсной базы и активизацию производства в Республике Таджикистан.
1. Улугходжаева Х.Р. Проблемы совершенствования налогового механизма в условиях обеспечения экономического роста. – Душанбе: «Ирфон», 2011. – 175 с.
2. Улугходжаева Х.Р. Налоговая политика в условиях обеспечения экономического роста. – Душанбе: «Ирфон», 2013. – 175 с.
3. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности. – Душанбе: «Ирфон», 2013. – 176 с.
Статьи в рецензируемых журналах, рекомендуемых ВАК РФ для публикации результатов докторских диссертаций:
4. Улугходжаева Х.Р. Джураева М. Проблемы совершенствования системы налогообложения в РТ // Вестник Таджикского национального университета. – Душанбе, 2010. – № 6 (62). – С. 29-34.
5. Улугходжаева Х.Р. Налоговое бремя: методы его определения // Известия АН Республики Таджикистан. Отделение общественных наук. – Душанбе, 2011. – № 4. – С. 55-60.
6. Улугходжаева Х.Р. Налоговый механизм и тенденция его развития // Вестник Таджикского национального университета (спец. выпуск посвященный 20-летию Независимости Республики Таджикистан). – Душанбе, 2011. –№ 6 (70). – С. 119-124.
7. Улугходжаева Х.Р. История возникновения и развития налогов // Вестник Таджикского национального университета (спец. выпуск посвященной 20-летию Независимости Республики Таджикистан). – Душанбе, 2011. – № 12 (76). – С. 209-213.
8. Улугходжаева Х.Р. Проблемы обеспечения соотношения прямых и косвенных налогов // Вестник Росийско-Таджикского (Славянского) университета. – Душанбе, 2011. – № 4 (35). – С. 74-82.
9. Улугходжаева Х.Р. Эволюция взглядов ученых на сущность и назначение налога» // Известия АН Республики Таджикистан. Отделение общественных наук. – Душанбе, 2012. – № 1. – С. 48-59.
10. Улугходжаева Х.Р. Проблемы совершенствования налоговой нагрузки по отраслям экономики // Вестник Таджикского национального университета. – Душанбе, 2012. – № 2/1 (78). – С. 6-12.
11. Улугходжаева Х.Р. Налоговый потенциал в регионах, резервы его роста // Вестник Таджикского национального университета. – Душанбе, 2012. № 2/2 (82). – С. 23-28.
12. Улугходжаева Х.Р. Налоги в системе факторов регионального экономического развития // Вестник РТСУ. – Душанбе, 2012. № 4 (39). – С. 94-101.
13. Улугходжаева Х.Р. Некоторые проблемы налогового планирования в региона// Вестник Таджикского национального университета. – Душанбе, 2012. – № 2/8 (100). – С.10-14.
14. Улугходжаева Х.Р. Обидов Ф.С. Развитие малого предпринимательства в Республики Таджикистан // Вестник Таджикского национального университета. – Душанбе, 2013. – № 2/5 (92). – С. 9-12.
15. Улугходжаева Х.Р., Давлятов Д. Налоговое стимулирование предпринимательской деятельности // Вестник Таджикского национального университета. – Душанбе, 2012. – № 2/6 (95). – С.3-6.
16. Улугходжаева Х.Р. Некоторые проблемы налогового планирования в регионах.// Земледелец. – Душанбе, 2013. – № 1(57). – С. 54-57.
17. Улугходжаева Х.Р. Основные тенденции формирования налоговой политики Таджикистана в переходный период к рыночной экономики // Вестник ТНУ. – Душанбе, 2013. – № 2/3 (111). – С. 286-289.
18. Улугходжаева Х.Р. Сущность налоговой политики, ее качественные характеристики, социально экономическая значимость // Вестник ТНУ. – Душанбе, 2013. – № 2/5 (117). – С.156-160.
Статьи в журналах и сборниках научных трудов:
19. Улугходжаева Х.Р. Налоговая система в условиях перехода к рыночным отношениям // Проблема экономики Таджикистана в условиях формирования рыночных отношений. – Душанбе, 1992. – С. 92-94.
20. Улугходжаева Х.Р. Финансовый рынок и его значение в развитии экономики Республики Таджикистан / Социально-экономические проблемы перехода к рыночной отношений: Тезисы докладов республиканской научно-практической конференции. – Душанбе, 1994. – С. 75-76.
21. Улугходжаева Х.Р. Банковская система Республики Таджикистан, его совершенствование в условиях рыночной экономики // Паём. – Душанбе, 1998. – № 1. – С.54-60.
22. Улугходжаева Х.Р. Вопросы совершенствования налоговой системы в условиях рыночной экономики // Налоговый вестник. – Душанбе, 1998. – № 10. – С.1-4.
23. Улугходжаева Х.Р., Миржалолова М. Налоговая система Таджикистана: Проблемы и суждения / Маводи семинар-конфронс-машварати минтакавии шахри Душанбе. Инспекцияи андози нохияи рохи охан бо якчоягии олимони ДДМТ ва донишкадаи андоз ва хукуки назди Кумитаи андози Хукумати Чумхурии Точикистон бахшида ба чашни 1100-солагии давлати Сомониён / Шарипов Х. – Душанбе, 1999. – С. 32-36.
24. Улугходжаева Х.Р. Некоторые комментарии к Налоговому кодексу Республики Таджикистан // Налоговый вестник. – 1999. – № 1. – С.8-9.
25. Улугходжаева Х.Р. Проблемы совершенствования налогообложения малого бизнеса // Молия ва хисобдори. – 2000. – № 2. – С.14-18.
26. Улугходжаева Х.Р. Некоторые вопросы совершенствования порядка исчисления налогов / Материалы республиканской научно-практической конференции: «Учет, финансы и международные экономические отношения в переходный период» посвященный 10-ти летию Независимости Республики Таджикистана, 22-23 декабря 2000 г. – Душанбе, 2001. – С. 57-58.
27. Улугходжаева Х.Р. Основные тенденции в налоговой политике и проблемы их реализации на современном этапе / Материалы международной научно-практической конференции: «Приоритетные направления развития бухгалтерского учета и аудита». – Душанбе, 2001. – С. 89-94.
28. Улугходжаева Х.Р. Приватизация-основа формирования различных форм собственности / Материалы республиканской научно-практической конференции посвященный 10-летию независимости Республики Таджикистана, 22-23 декабря 2001г. – Душанбе, 2001. – С. 84-91.
29. Улугходжаева Х.Р. Налоговая система и вопросы ее совершенствования (Текс) / Улугходжаева Х. Р., А. Солиев / Материалы республиканской научно-практической конференции «Проблемы финансово-бюджетной и денежной стабилизации в условиях рынка». – Душанбе, 2003. –С. 49-53.
30. Улугходжаева Х.Р., Обидов Ф. Развитие рынка ценных бумаг в Республики Таджикистан // Паёми иктисоди. – Душанбе, 1999. – № 3. – С. 7-12.
31. Улугходжаева Х.Р. Налоговый механизм тенденция его развития в условиях рыночной экономики. Научно-исследовательский институт «Финансы» при Министерстве финансов Республики Таджикистан, Таджикский Национальный университет и Российско-Таджикский (Славянский) университет / Республиканская научно-практическая конференция: «Проблемы развития финансов, налога, учета и аудита в Республике Таджикистан» 16-17 декабря 2005 г. Таджикистан. – Душанбе, 2005. – С. 91-96.
32. Улугходжаева Х.Р. Некоторые вопросы совершенствования налоговой системы в РТ / Материалы Республиканской научно-практической конференции: «Денежно-кредитные механизмы развития рыночных отношений». – Душанбе, 2006. – С. 65-71.
33. Улугходжаева Х.Р. Проблемы совершенствования налоговой системы в РТ. / Международная научно-практическая конференция: «Содействие финансового сектора в развитие экономики и сокращения бедности в РТ за годы независимости» 31 августа-1сентября, Душанбе: ООО «Сапфир», 2006. – С. 107-110.
34. Улугходжаева Х.Р. Проблемы совершенствования налогообложения малых предприятий. Проблемы устойчивого экономического развития Таджикистана / Материалы республиканской научно-практической конференции (16-17 ноября 2006г.). – Душанбе, 2006. – С. 36-35.
35. Улугходжаева Х.Р. Проблемы совершенствования налогового механизма в РТ / ТГНУ день науки. Материалы научно-преподавательского состава и студентов, посвященный «800-летию поэта, великого мыслителя Мавлоно Джамолиддина Балхи» и «16-ой годовщине Независимости Республики Таджикистан» Часть1. – Душанбе, 2007. – С. 293-295.
36. Улугходжаева Х.Р. Предпринимательская деятельность: Финансовая поддержка и его развитие // Молия ва хисобдори. – Душанбе, 2007. – № 3. – С. 16-18.
37. Улугходжаева Х.Р. Налоговая политика в условиях обеспечения устойчивого экономического роста / Маводхои конференси илмию-амалии Чумхурияви. Муаммохои муносибатхои молиявию-бюджетии Чумхурии Точикистон дар шароити муосир. – Душанбе: «Сино», 2008. – С. 183-187.
38. Улугходжаева Х.Р. Вопросы совершенствования налоговой системы // Вестник Таджикского финансового института. – Душанбе, 2010. – № 1. – С. 55-56.
39. Улугходжаева Х.Р. Вопросы совершенствования налоговой системы / Материалхои конферонси илми-амали (18 июни соли 2011). Системаи андози Чумхурии Точикистон: таърих, тачриба ва дурнмои он. – Душанбе: «Ирфон», 2011. – С. 61-69.
40. Улугходжаева Х.Р., Котибова Ф. Проблемы эффективного использования налогового потенциала региона /. Маводи конференцияи чумхуриявии илми-амали. Роххои такмили муносибатхои молиявї ва таъсирионхо дар таъмини рушти босуботи иктисодии ЧумхурииТочикистон 15-16-уми ноябри соли 2011. – Душанбе, 2011. – С. 13-21.
41. Улугходжаева Х.Р. Налоговый кодекс. Каким ему быть? // Asia Plus // № 74 (663). 3 октября 2011 года. – С. 9.
42. Улугходжаева Х.Р. Программа обучения налоговых инструкторов методике исчисления и взимания налогов. – Душанбе, 2010. – 105 с.
43. Улугходжаева Х.Р. Налоговый потенциал региона, резервы его роста / Материалы республиканской научно-практической конференции. Совершенствование денежно-кредитного механизма в современных условиях. (16 июня 2012 года). – Душанбе, 2012. – С. 91-94.