Баранов Павел Петрович

1. В процессе ретроспективного структурно-динамического анализа на основе использования принципов субстанциальности и гибкого традиционализма впервые выделены основные этапы развития теории аудита, соотносимые с доминированием различных подходов к её структуре, содержанию, а также к интерпретации её основных понятий и целевых установок аудиторской практики. В контексте выстроенной периодизации сформулированы следующие выводы, нетрадиционно раскрывающие причинно-следственные связи и закономерности смысловой трансформации теории аудита:
   • вскрыта ревизионная наследственность теории аудита Л.Р. Дикси на начальном этапе развития, проявляющаяся в аналогии между постановкой целей и интерпретацией родового понятия в теории аудита, с одной стороны, и характером целе-полагания и определением сущности основной категории в теории ревизии, - с другой;
   • раскрыто влияние теории рациональных ожиданий Т. Лимперга на развитие теории аудита в части обоснования связи аудиторской деятельности с ожиданиями (информационными потребностями) общества, определяющей необходимость формирования независимого профессионального суждения аудитора;
   • вкладу в развитие теории аудита научных исследований Р. Маутца и Х. Шарафа дана новая оценка, в которой приоритетное значение, в отличие от общепринятого мнения о примате системы постулатов аудита, играет впервые предложенная американскими учёными и охарактеризованная автором настоящей работы пятиуровневая структура теории аудита, в которую органично встроен комплекс «пробных» постулатов аудита, содержание которых уточнено, по сравнению с существующей интерпретацией, в ходе выполненного исследования;
   • установлена связь работ Д. Флинта с работами Т. Лимперга - в части развития британским учёным теории рациональных ожиданий на качественно новом уровне (теории социальной ответственности), и работами Р. Маутца и Х. Шарафа - в части развития представлений о системе основных постулатов аудита, которые в трудах Д. Флинта раскрывают природу аудиторской деятельности через призму социальной ответственности;
   • охарактеризован вклад в развитие теории аудита представителя голландской научной школы К. Уилшута, впервые осуществившего постановку задачи научного исследования феномена профессионального суждения аудитора как важнейшего фактора, способного интегрировать воедино отдельные положения теории, и предложившего, на этой основе, трёхслойную структуру теории аудита.
2. В ходе ретроспективного анализа эволюции регулятивной основы аудита впервые в отечественной науке выделены и охарактеризованы три, исторически сменявших друг друга, варианта дескрипции (описания, формулы) концепции достоверности бухгалтерской отчётности - «full and fair view», «true and correct view», «true and fair view» - каждая из которых соотнесена с особенностями соответствующей экономической ситуации и спецификой доминирующей модели отношений собственников и менеджмента организации.
3. В результате анализа субъект-объектных отношений аудита и бухгалтерского учёта, а также исследования содержательной стороны концепции «достоверного и добросовестного взгляда» («true and fair view») доказан связующий теории учёта и аудита характер современной концепции достоверности бухгалтерской отчётности, аргументирована её объективная связь с теорией отражения и парадигмой информационной асимметрии.
4. На основе впервые сформулированного автором определения профессионального суждения в аудите как научной категории, отражающей во всём многообразии отношения создателей, пользователей и верификаторов (аудиторов) финансовой отчётности экономического субъекта по поводу достоверности содержащейся в ней информации:
   • раскрыта сущность профессионального суждения аудитора как следствия реализации концепции достоверности бухгалтерской отчётности и носителя отражения представлений аудитора об информационных потребностях пользователей отчётности;
   • теоретически обоснована роль профессионального суждения как фактора сглаживания информационной асимметрии в представлениях о реальном финансовом положении аудируемого лица, которыми обладают создатели финансовой отчётности и её пользователи;
   • установлены и описаны такие имманентные свойства профессионального суждения аудитора, как множественный характер предметов и дуализм предметных областей суждения.
5. С учётом результатов этимологического анализа сформулировано авторское определение профессионального суждения как категории аудиторской практики, на основе которого выделены группы индикаторов качества профессионального суждения, конкретизирован и описан их состав, что существенно повышает надёжность аудиторских доказательств, а также расширяет возможности обеспечения и контроля качества аудита.
6. Впервые разработана многомерная классификация профессиональных суждений в аудите, базирующаяся на первичном использовании видового признака эндемичности предметной области профессионального суждения и последующем развитии дерева классификационных решений по основаниям, определяемым особенностями предметных областей суждения аудитора.
7. Введены в научный оборот термины «эндемичное профессиональное суждение аудитора» и «квазибухгалтерское профессиональное суждение аудитора», описывающие виды профессионального суждения аудитора, выделяемые по признаку имманентности предмета профессионального суждения предметной области аудита и предполагающие необходимость применения принципиально различающихся методологических подходов к формированию суждений данных видов.
8. Разработаны концептуальные модели процессов формирования эндемичных и квазибухгалтерских профессиональных суждений аудитора, базирующиеся на авторской системе логических оснований и обладающие свойством адаптивности к конкретным предметам профессионального суждения аудитора.
9. В результате адаптации обобщённой концептуальной модели эндемичного профессионального суждения к предметной области «существенность в аудите» разработана матричная концептуальная модель формирования профессионального суждения о существенности, представляющая собой интегрированную в матричном формате совокупность методологических положений, раскрывающих форму и структуру суждения, индикаторы его качества, основания и критерии выбора предиката суждения, а также информационную базу разработки суждения.
10. В рамках матричной концептуальной модели профессионального суждения о существенности разработаны структурно-логические схемы процессов формирования суждений о четырёх предметах, выделенных в результате декомпозиции предметной области существенности, позволяющие, при их развитии до уровня методических рекомендаций:
    • осуществлять идентификацию существенных элементов бухгалтерской финансовой отчётности в соответствии с концепцией достоверного и добросовестного взгляда с учётом востребованности данных элементов отчётности в аналитических процедурах и процессах принятия экономических и управленческих решений пользователями финансовой информации;
    • аргументированно отказавшись от использования единого количественного критерия существенности и общепринятой методологии его оценки, обоснованно устанавливать нижнюю (занижение) и верхнюю (завышение) границы предельно допустимого искажения существенных элементов бухгалтерской отчётности, опираясь на характер взаимосвязи данных отчётности с показателями финансового состояния и результатами хозяйственной деятельности, используемыми пользователями отчётности для принятия экономических и управленческих решений;
    • реализовать требование автономной и совокупной оценки существенности выявленных количественных искажений бухгалтерской финансовой отчётности;
    • вербально охарактеризовать логику обоснования признаков качественных искажений бухгалтерской финансовой отчётности и оценки их существенности.

1.Баранов П.П. Методология и методика формирования профессионального суждения о существенности: Монография. - Кемерово: Кузбассвузиздат, 2011. - 257 с. - 15,0 п.л.

2.Баранов П.П. Профессиональное суждение в аудите: классификационные решения и основы концептуального моделирования: Монография. - Германия. LAP LAMBERT Academic Publishing GmbH&Co. KG. Saarbrucken. Germany, 2011. - 184 c. – 10,7 п.л.

3.Баранов П.П. Российское общество в контексте преобразований гуманитарного ландшафта: четыре сюжета на заданную тему: Монография / П.П. Баранов, Ю.А. Пустовойт, Д.И. Оршанский, Ю.П. Прохно - Кемерово: Кузбассвузиздат, 2008. - 257 с. - 15,0 п.л. (вклад автора 1,5 п.л.).

Публикации в изданиях, рекомендованных ВАК:

4.Баранов П.П. Угроза утраты институционального статуса аудиторской деятельности в условиях стагнации теории аудита / П.П. Баранов // Сибирская финансовая школа. - 2012. - № 6. - С. 144-150. – 0,5 п.л.

5.Баранов П.П. Проблемы формирования и применения профессионального суждения о деловой репутации в бухгалтерском учёте и аудите / Ю.С. Климашина, П.П. Баранов // Вестник НГУЭУ - 2012. - № 4. - С. 70-78. - 0,5 п.л. (вклад автора 0,25 п.л.).

6.Баранов П.П. Позитивный и нормативный подходы к исследованию проблем формирования профессионального суждения в аудите: альтернатива или симбиоз? / П.П. Баранов // Управленческий учет. - 2012. - № 11. - С. 79-85. – 0,5 п.л.

7.Баранов П.П. Аудиторская наука на фоне кризисных явлений в экономике: приоритетные направления развития и предметные области исследований // Международный бухгалтерский учёт. - 2012. - № 20. - С. 35-42. – 1 п.л.

8.Баранов П.П. Дефиниция категории профессионального суждения в аудите: теоретический и прикладной аспекты // Аудитор. - 2012. - № 9. - С. 167-175. - 1,0 п.л.

9.Баранов П.П. Трансформация представлений о феномене профессионального суждения в исследованиях зарубежных учёных // Аудитор. - 2011. - № 12. - С. 29-34. – 0,75 п.л.

10.Баранов П.П. Трансформация представлений о феномене профессионального суждения в исследованиях зарубежных учёных // Аудитор. - 2011. - № 11. - С. 14-20. – 0,875 п.л.

11.Баранов П.П. Трансформация представлений о феномене профессионального суждения в исследованиях зарубежных учёных // Аудитор. - 2011. - № 10. - С. 22-32. – 1,375 п.л.

12.Баранов П.П. К вопросу о концептуальном моделировании профессионального суждения в аудите // Аудитор. - 2011. - № 7. - С. 32-42. – 1,375 п.л.

13.Баранов П.П. К вопросу о методологии оценки и управлении аудиторским риском / П.П. Баранов, В.П. Козлов // Аудитор. - 2011. - № 5. - С. 18-25. - 0,9 п.л. (вклад автора 0,4 п.л.).

14.Баранов П.П. Философские и логические основания концептуализации профессионального суждения в аудите // Вестник НГУЭУ. - 2011. - № 2. - С. 128-142. - 0,9 п.л.

15.Баранов П.П. Концепция достоверности финансовой отчётности: генезис и современное состояние // Вестник НГУЭУ. - 2011. - № 1. - С. 155-168. - 0,94 п.л.

16.Баранов П.П. Учётная политика организации как инструмент управления показателями финансового состояния / П.П. Баранов, Т.А. Залышкина // Аудит и финансовый анализ. - 2007. - № 1. - С. 200-2003. - 0,5 п.л. (вклад автора 0,3 п.л.).

17.Баранов П.П. Формирование эффективной учётной политики организации / П.П. Баранов, Т.А. Залышкина // Сибирская финансовая школа. - 2006. - № 4. - С. 79-84. - 0,75 п.л. (вклад автора 0,3 п.л.).

18.Баранов П.П. Теоретические и практические аспекты оценки предприятия-заёмщика коммерческим банком / Ю.П. Прохно, П.П. Баранов, Ю.В. Лунёва // Деньги и кредит. - 2004. - № 7. - С. 46-49. - 0,5 п.л. (вклад автора 0,1 п.л.).

Публикации в других изданиях:

19. Баранов П.П. Концепция достоверности бухгалтерской отчётности: взгляд через призму теории отражения и парадигмы асимметричной информации / П.П. Баранов // Перспективы развития бухгалтерского учёта, экономического ана лиза и аудита в креативной экономике: Материалы международной научно-практи ческой конференции. – Новосибирск: НГУЭУ, 2012. – С. 26-34. – 0,5 п.л.

20. Баранов П.П. Развитие концепции существенности в условиях международной стандартизации учёта и аудита // МСФО в России: новации и прак тика применения: Материалы международной научно-практической конференции. – Кемерово: КузГТУ, 2012. – С. 5-8.: – 0,3 п.л.

21.Баранов П.П. Генезис и оценка современного состояния концепции достоверности бухгалтерской отчётности / П.П. Баранов // Формирование бухгалтерского суждения в посткризисном экономическом пространстве: Материалы межрегиональной научно-практической конференции. – Новосибирск: НГУЭУ, 2011. – С. 20-28. – 0,5 п.л.

22.Баранов П.П. Проблемы реализации модели риска в аудиторской деятельности / П.П. Баранов, В.П. Козлов // Аудитор. - 2009. - № 1. - С. 18-21. - 0,5 п.л. (вклад автора 0,3 п.л.).

23.Баранов П.П. Процедура формирования учётной политики / П.П. Баранов, Т.А. Залышкина // Аудитор. - 2007. - № 2. - С. 16-20. - 0,625 п.л. (вклад автора 0,3 п.л.).

24.Баранов П.П. Проблемы и противоречия процессов реформирования и развития бухгалтерского учёта / П.П. Баранов, Л.П. Щеглова // Аудитор. - 2006. -№2. - С. 13-15. - 0,375 п.л. (вклад автора 0,2 п.л.).

25.Баранов П.П. Учётная политика как инструмент оптимизации налогообложения фондоёмких предприятий / П.П. Баранов, Т.А. Залышкина // Вестник горно-металлургической секции Российской академии естественных наук. Отделение металлургии: Сборник научных трудов. Вып. – Новокузнецк: СибГИУ. -2006.– С.187-193.- 0,5 п.л. (вклад автора 0,2 п.л.).

26.Баранов П.П. Документационное сопровождение аудиторской проверки: учебное пособие. – Новокузнецк: СибГИУ. – 2005.- 60 с.- 4 п.л.

27.Баранов П.П. Области использования результатов финансового анализа в аудите / П.П. Баранов, Н.В. Баранова // Финансы, денежное обращение и кредит в современной российской экономике: сборник научных трудов межрегиональной научно-практической конференции. – Новокузнецк: СибГИУ. - 2005.– С.84-86. – 0,3 п.л. (вклад автора 0,2 п.л.).

28.Баранов П.П. О проблемах количественной оценки существенности / П.П. Баранов, П.Н. Баранов // Экономические проблемы и пути их решения: материалы Всероссийской научно-практической конференции. - Екатеринбург: Изд-во УрГЭУ, 2005. – С.8-13.- 0,5 п.л. (вклад автора 0,4 п.л.).

29.Баранов П.П. Принципы формирования методики оценки предприятия-заемщика коммерческим банком / П.П. Баранов, Ю.В. Лунёва // Аудитор. - 2004. -№ 9. - С. 32-37. - 0,75 п.л. (вклад автора 0,3 п.л.).

30.Баранов П.П. Аудит как инструмент снижения информационного риска при принятии управленческих решений // Аудитор. - 2004. - № 4. - С. 15-20. - 0,75 п.л.

31.Баранов П.П. Причины модификации аудиторского заключения // Аудитор. - 2004. - № 1. - С. 25-28. - 0,5 п.л.

32.Баранов П.П. Аудит как инструмент снижения информационного риска // Информационная экономика и управление динамикой сложных систем: сборник научных трудов Минобразования РФ и АлтайГУ. - Москва-Барнаул, 2004. – С. 82-93. – 1 п.л.

33.Баранов П.П. О проблемах количественной оценки существенности в аудите // Аудит, налоги и бухгалтерский учёт в Российской Федерации: материалы Второй Всероссийской научно-практической конференции.- Пенза, 2003. – С.14-16.-0,2 п.л.

34.Баранов П.П. Порядок регламентации деятельности службы внутреннего аудита в системе менеджмента организации // Современный российский менеджмент: сборник статей Всероссийской научно-методической конференции. - Пенза, 2003. – С.24-27. - 0,3 п.л.

35.Баранов П.П. Сущность и задачи внутреннего аудита в системе менеджмента предприятия // Современный российский менеджмент: сборник статей Всероссийской научно-методической конференции. - Пенза, 2003. – С.27-29. - 0,2 п.л.

36.Баранов П.П. Проблемы оценки уровня существенности в аудите и пути их решения / П.П. Баранов, А.А. Овчинников // Аудитор. - 2003. - № 1. - С. 11-17. -0,875 п.л. (вклад автора 0,6 п.л.).