- Сформулированы понятия «система налогообложения добычи твердых полезных ископаемых», «фискальный потенциал твердых полезных ископаемых», уточнено для целей налогообложения добычи ТПИ содержание понятий «минеральное сырье», «полезное ископаемое», «добытое полезное ископаемое».
- При определении горной ренты в ее структуре выделена горная рента переработки, которая является условием установления экономически обоснованного уровня налоговых изъятий соответственно стадиям технологического цикла добычи ТПИ.
- Развиты методы установления специфических ставок НДПИ при добыче ТПИ (в том числе попутных полезных компонентов) и сформулирован методический аппарат для расчета значений указанных ставок с учетом уровня налоговой нагрузки, рентных доходов и рентообразующих (дифференцирующих) критериев.
- Уточнены отдельные элементы НДПИ при добыче ТПИ: определение объекта налогообложения как продукции, являющейся результатом разработки месторождения ТПИ и квалифицируемой в качестве таковой в классификаторах технико-экономической информации; адаптация методов определения количества добытого полезного ископаемого к требованиям государственного регулирования добычи отдельных видов ТПИ; увеличение продолжительности налогового периода с календарного месяца до календарного года с введением отчетных периодов (один месяц, два месяца и т.д.).
- Разработаны специальные налоговые режимы для начальной стадии разработки месторождений ТПИ и для заключительной стадии освоения таких месторождений, включая налоговые стимулы для добычи полезных ископаемых из техногенных месторождений.
- Дано авторское определение рентного налога на дополнительные доходы при добыче ТПИ (налога на сверхприбыль) и горного налогового кредита, сформулированы их основные положения.
- Разработана методика налогового администрирования НДПИ, основанная на создании агрегированного информационного ресурса данных государственного баланса запасов полезных ископаемых и информации о движении денежных средств по счетам налогоплательщиков.
- Сформулированы направления развития налогообложения угольной отрасли, предусматривающие применение специфических дифференцированных ставок НДПИ при добыче угля и налоговых инструментов обеспечения безопасного ведения работ по добыче угля.
- Определены направления совершенствования налогообложения добычи металлосодержащих полезных ископаемых, включая формирование налоговой базы исходя из количества химически чистого металла в минеральном сырье; установление зависимости налогообложения от мировых цен на соответствующие металлы; разработку налоговых стимулов добычи ТПИ в труднодоступных регионах.
- Обосновано расширение налогово-бюджетной компетенции региональных органов власти по НДПИ при добыче полезных ископаемых, используемых в строи тельной индустрии, и иных видов общераспространенных полезных ископаемых.
1.Юмаев М.М. Налогообложение недропользования в Российской Федерации [текст]: монография / Л.П. Павлова, Т.А. Блошенко, А.В. Ефимов, В.В. Понкратов, М.М. Юмаев // – М.: Воен-техиздат, Государственный научно-исследовательский институт системного анализа Счетной Палаты РФ, ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве РФ», 2009. (31,0/6,2 п.л.);
2.Юмаев М.М. Налогообложение твердых полезных ископаемых: практика и перспективы [текст]: монография / Л.П. Павлова, М.М. Юмаев // - М.: ООО «Право-ТЭК», 2010. (17,0/8,5 п.л.);
3.Юмаев М.М. Система налогообложения добычи твердых полезных ископаемых: генезис и направления развития [текст]: монография / М.М. Юмаев // – Альметьевск: ТатАвтоматизация, 2012. (12,75 п.л.)
Публикации в журналах и изданиях, определенных ВАК Минобрнауки России:
4.Юмаев М.М. Проблемные вопросы исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при разработке месторождений углеводородного сырья [текст] / М.М. Юмаев // Налоговая политика и практика. - 2003. - № 7. С.19-22. (0,35 п.л.);
5.Юмаев М.М. Ресурсные и имущественные налоги: итоги и перспективы [текст] / М.М. Юмаев // Налоговая политика и практика. - 2007. - № 2. С. 18-24. (0,7 п.л.);
6.Юмаев М.М. О развитии налогообложения добычи твердых полезных ископаемых [текст] / М.М. Юмаев // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. - 2009. - № 6. С. 14-19. (0,8 п.л.);
7.Юмаев М.М. Стоимостная оценка полезных ископаемых в целях налогообложения [текст] / М.М. Юмаев // Финансы. - 2009. - № 9. С.29-32. (0,5 п.л.);
8.Юмаев М.М. Основные положения новой концепции налогообложения минерально-сырьевого комплекса в условиях развития инновационной экономики [текст] / М.М.Юмаев // Финансы. – 2010. - № 12. С. 34-39. (0,7 п.л.);
9.Юмаев М.М. Совершенствование налогообложения добычи угля [текст] / М.М. Юмаев // Уголь.– 2011. - № 1. С. 23-27. (0,7 п.л.);
10.Юмаев М.М. Горная рента: распределение налоговой нагрузки между добычей и переработкой [текст] / М.М. Юмаев // Академия бюджета и казначейства Минфина России. Финансовый журнал. – 2011. - № 2. С.65-76. (1,9 п.л.);
11.Юмаев М.М. Горный налоговый кредит как инструмент стимулирования инвестиций в недропользование [текст] / М.М. Юмаев // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. – 2011. - № 2.С. 35-39. (0,65 п.л.);
12.Юмаев М.М. Развитие налогообложения рентных доходов в минерально-сырьевом секторе экономики [текст] / М.М. Юмаев // Финансы. – 2011. - № 5. С.35-40. (0,7 п.л.);
13.Юмаев М.М. Налогообложение добычи полезных ископаемых: от дифференциации к новой концепции [текст] / М.М. Юмаев // Налоговая политика и практика. – 2011. - № 11. С.60-64. (0,4 п.л.)
Публикации в других научных изданиях и журналах^
14.Юмаев М.М. Комментарий к приказу МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-21/170 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации» [текст] / М.М. Юмаев // Нормативные акты для бухгалтера. - 2002. - № 8 (164). С.25-29. (0,35 п.л.);
15.Юмаев М.М. Особенности заполнения декларации по налогу на добычу полезных ископаемых [текст] / М.М. Юмаев // Нормативные акты для бухгалтера. - 2002. - № 10 (166). С. 128-137. (1,32 п.л.);
16.Юмаев М.М. Налогообложение в добывающей промышленности [текст] / М.М. Юмаев // Российский налоговый курьер. - 2002. - № 11(июнь). С. 65-70. (0,53 п.л.);
17.Юмаев М.М. НДС, налог на имущество предприятий, налог на добычу полезных ископаемых в добывающей промышленности [текст] / М.М. Юмаев //Российский налоговый курьер. - 2002. - № 12 (июнь). С. 58-61. (0,4 п.л.);
18.Юмаев М.М. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых») (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) [текст] / М.М. Юмаев // Нормативные акты для бухгалтера. - 2002. - № 14 (170). С. 15-19. (0,6 п.л.);
19.Юмаев М.М. Комментарий к приказу МНС России от 15.07.2002 № БГ-3-21/362 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых» [текст] / М.М. Юмаев // Нормативные акты для бухгалтера. - 2002. - № 15 (171). С. 121-123. (0,34 п.л.);
20.Юмаев М.М. Комментарий к приказу МНС России от 03.09.2002 № БГ-3-21/475 «О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 26 НК РФ» [текст] / М.М. Юмаев // Нормативные акты для бухгалтера. -2002. - № 18 (174).С. 68-70. (0,3 п.л.);
21.Юмаев М.М. О реформировании системы налогообложения при добыче полезных ископаемых [текст] / М.М. Юмаев // Налоговый вестник.- 2003. - № 7. С. 8-12. (0,55 п.л.);
22.Юмаев М.М. Комментарий к приказу МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/727 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и инструкции по ее заполнению» [текст] / М.М. Юмаев // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. - 2004. - № 5/5. С. 44-72. (1,8 п.л.)
23.Юмаев М.М. Система неналоговых платежей при пользовании недрами [текст] / М.В.Прусова, М.М. Юмаев // Налоговый вестник.- 2004. - № 7. С. 66-72. (0,8/0,4 п.л.);
24.Юмаев М.М. О налоге на добычу полезных ископаемых [текст] / М.М. Юмаев // Налоговый вестник.- 2004. - № 8. С. 110-112. (0,33 п.л.);
25.Юмаев М.М. Минерально-сырьевой комплекс Российской Федерации: состояние и налоговый потенциал [текст] / М.М. Юмаев // Налоговый вестник.- 2004. - № 9. С. 3-10. (0,9 п.л.);
26.Юмаев М.М. Основные проблемы взимания НДПИ [текст] / М.М. Юмаев // Нефтегаз, Энергетика и Законодательство. - 2004-2005. - выпуск 4. С. 150-153. (0,4 п.л.);
27.Юмаев М.М. Платежи за пользование природными ресурсами [текст] / М.М. Юмаев // - М.: Налог-Инфо, 2005. (18,25 п.л.);
28.Юмаев М.М. Проблемы налогообложения твердых полезных ископаемых [текст] / М.М. Юмаев // Нефть. Газ. Право. - 2006. - № 2(68). С. 39-42. (0,43 п.л.);
29.Юмаев М.М. Анализируем обновленные правила исчисления НДПИ [текст] / М.М. Юмаев // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 17 сентябрь. С. 51-54. (0,5 п.л.);
30.Юмаев М.М. Льготы по НДПИ при добыче углеводородного сырья [текст] / М.М. Юмаев // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 1-2 январь. С. 92-94. (0,34 п.л.);
31.Юмаев М.М. Понятие добытого полезного ископаемого в толковании Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации [текст] / М.М. Юмаев // Нефть. Газ. Право. - 2008. - № 2(80). С.7-30. (1,6 п.л.);
32.Юмаев М.М. Уплата НДПИ при добыче твердых полезных ископаемых и подземных вод (постатейный комментарий к главе 26 Налогового кодекса РФ) [текст] / С.Ю. Шаповалов, М.М. Юмаев // - М.: Юридическая компания «Налоговая помощь», 2009. (16,0/1,5 п.л.);
33.Юмаев М.М. О развитии и совершенствовании налогообложения при добыче нефти [текст] / Р.А. Саакян, М.М. Юмаев // Нефть. Газ. Право. - 2009. - № 2. С. 11-16. (0,7/0,5 п.л.);
34.Юмаев М.М. Об уплате НДПИ при добыче твердых полезных ископаемых и подземных вод [текст] / С.Ю. Шаповалов, М.М. Юмаев //Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2009. - № 20. С. 24-28. - 2009. - № 21. С. 31-35.- 2009. - № 22. С. 25-37. - 2009. - № 23. С. 18-27. - 2009. - № 24.С. 25-32. (4,85/0,7 п.л.);
35.Юмаев М.М. Актуальные вопросы налогообложения добытой нефти. Учет нефти в целях налогообложения [текст] / М.М. Юмаев // ИнфоТЭК : аналитика, документы, факты. 2009. - № 11. С. 16-22. (0,8 п.л.);
36.Юмаев М.М. Налогообложение добычи основных видов минерального сырья: проблемы и направления совершенствования [текст] / М.М. Юмаев // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2009. - № 12. С. 23-28. (1,0 п.л.);
37.Юмаев М.М. Налогообложение недропользования: глоссарий терминов и понятий [текст] / Под редакцией Л.П. Павловой // - Одинцово.: АНОО ВПО ОГИ, 2010. (5,1/0,43 п.л.);
38.Юмаев М.М. Сущность НДПИ. Зарубежный опыт налогообложения добычи твердых полезных ископаемых [текст] / Л.П. Павлова, М.М. Юмаев // Нефтегаз, Энергетика и Законодательство. 2010. – Выпуск 9. С. 77-81. (0,6/0,3 п.л.);
39.Юмаев М.М. О развитии налогообложения природопользования [текст] / В кн.: Налоговая политика Российской Федерации: роль и значение в преодолении последствий мирового финансового кризиса: сборник научных трудов. Под ред. проф. Л.П. Павловой // - М.: Финансовый университет, 2011. С. 299-305. (0,3 п.л.);
40.Юмаев М.М. Развитие налогообложения природопользования [текст] / В кн.: Сборник научных трудов преподавателей, научных сотрудников, аспирантов и студентов АБиК Минфина России // - М.: Академия бюджета и казначейства, 2011. С. 123-132. (0,52 п.л.).