- Разработаны концептуальные представления о налоговой системе как системе налогообложения, организованной путем объединения в единую совокупность различных налоговых режимов, в том числе:
- обоснован новый подход к трактовке понятия "налоговая система", базирующийся на концепции разделения налоговых режимов и предполагающий понимание данной системы как совокупности различных (общего и специальных) режимов налогообложения, в рамках которых на определенных принципах, правилах и процедурах их установления, введения в действие и отмены, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственности за их неуплату строится своя совокупность налогов и сборов;
- дана интерпретация научных основ построения налоговой системы, структурированной в виде двух подсистем - общего и специальных режимов налогообложения, в составе которых, в свою очередь, выделены соответствующие блоки: для общего режима - по категориям плательщиков; для специальных режимов - по их видам;
- уточнено определение налогового режима и раскрыто его содержание как организационно-финансовой категории, описывающей определенную систему налогов (сборов) и налогообложения для всех или отдельных групп налогоплательщиков, видов деятельности и отраслей, выстраиваемую с целью реализации принципов всеобщности и справедливости и достижения на этой основе наибольшего фискального и (или) регулирующего эффекта;
- систематизированы и представлены в комплексе основные закономерности развития российской налоговой системы, среди которых выделены тенденции связанные с: усилением государственного налогового регулирования; поэтапным сокращением числа установленных налогов и сборов; снижением уровня налогового бремени хозяйствующих субъектов; развитием и автоматизацией налогового администрирования; интеграцией в мировое экономическое и налоговое пространство.
- Обобщены и уточнены методологические и организационно- методологические основы построения налоговой системы, реформируемой с учетом специфики современной российской экономики, в том числе:
- определены области применения, взаимосвязи и соотношения принципов построения системы налогообложения и предложена их погрупповая классификация: налоговая справедливость, экономическая эффективность, правовая определенность, административные принципы; раскрыт видовой состав и содержание каждой из этих групп принципов
- детализировано деление налоговых платежей по степени централизации (уровням власти), при этом на базе обоснования налогового характера ряда платежей, законодательно относимых сейчас к числу неналоговых платежей, в состав федеральных налогов и сборов дополнительно включены обязательные страховые взносы, импортная и экспортная таможенные пошлины, таможенные сборы, плата за загрязнение окружающей среды, в том числе плата за сверхнормативные выбросы, федеральные лицензионные сборы; в число региональных налоговых платежей - лесной доход;
- обоснован вывод об утрате актуальности классификации налогов на прямые и косвенные (в настоящих условиях нет чистых прямых и косвенных налогов) и выдвинута идея деления налогов и сборов на перелагаемые (налоги, включаемые в цену продукции, в том числе косвенные налоги) и неперелагае-мые (личные подоходные и имущественные налоги, взимаемые с физических лиц, и налоги, взимаемые за счет чистой прибыли юридических лиц);
- предложена отличающаяся от традиционной трактовка такого элемента налогообложения как налогоплательщики, под которыми предложено понимать лица, обладающие объектом налогообложения либо совершающие определенные действия в его отношении.
- Раскрыты и детализированы особенности функционирования российской налоговой системы в целом и в разрезе общего и специальных налоговых режи мов, выявлены проблемы и предложены пути их решения, в частности:
- в рамках налогового планирования, осуществляемого налогоплательщиком (хозяйствующим субъектом), предложен алгоритм выбора им режима налогообложения, который предусматривает использование традиционной системы налогообложения (общего режима) или специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения, организация единого налога на вмененный доход, организация единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей);
- выявлены и сформулированы отличительные черты специального налогового режима, позволяющие четко отделить его от общего режима налогообложения, и на этом основании доказано, что налогообложение субъектов, применяющих соглашение о разделе продукции, нельзя относить к разновидности специального налогового режима - предложено вывести его из соответствующего раздела Налогового кодекса РФ и включить отдельными статьями в главы 21, 25 и 26 НК РФ как особый порядок исчисления и уплаты (налогообложения) НДС, налогом на прибыль и налогом на добычу полезных ископаемых;
- выдвинут тезис, что налог на игорный бизнес является разновидностью специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; в развитие выдвинутого тезиса, а также по причине того, что данный налог имеют право вводить только четыре субъекта РФ, предложено отменить главу 29 НК РФ "Налог на игорный бизнес" и включить в главу 26.3 НК РФ дополнительный вид деятельности - виды игровой деятельности (за исключением проведения лотерей, доход от проведения которых должен облагаться на общих основаниях);
- выявлен ряд недостатков и особенностей возможного применения патентной системы налогообложения (ограничение по организационно-правовой форме и численности, сокращение числа льготных режимов и лиц, имеющих возможность применять специальный налоговый режим), и обоснован соответствующий вывод о нецелесообразности поэтапной отмены ЕНВД;
- разработаны рекомендации по построению традиционной (общей) системы налогообложения индивидуальных предпринимателей, налоги в которой будут классифицироваться в зависимости от способа отражения налогов и сборов в налоговом учете: налоги, включаемые в состав расходов; налоговые начисления на доходы физических лиц; налоги, включаемые в цену реализации продукции;
- предложен новый механизм самостоятельной уплаты обязательных страховых взносов индивидуальным предпринимателем, предполагающий вместо фиксированных платежей, исчисленных от стоимости страхового года, введение отчислений, определяемых от доходов индивидуального предпринимателя;
- разработан подход к построению налоговой системы, обеспечивающий сбалансированность бюджетной системы и приемлемого уровня налоговой нагрузки, и предложены необходимые в целях реализации данного подхода уточненные методики расчета налогового бремени хозяйствующих субъектов с определением его минимальных и максимальных границы, а также оптимальных значений.
- Обоснован и представлен комплекс мероприятий по совершенствованию налогового регулирования экономики России и, в частности:
- дана комплексная характеристика направлений налогового регулирования российской экономики и обоснован выбор в качестве его приоритетов поддержки инновационной деятельности и сельского хозяйства, стимулирования инвестиций в реальный сектор экономики и смещения акцентов в сторону налогообложения физических лиц;
- оценены возможности и даны предложения по совершенствованию инструментария налогового стимулирования реального сектора экономики в разрезе групп и видов применяемых инструментов: ускоренная амортизация, инвестиционные налоговые кредиты, применение налоговых скидок, уменьшение количества взимаемых налогов;
- разработан новый механизм применения специального налогового режима в аграрном секторе, включающий в себя: алгоритм смены режима налогообложения, новые критерии использования данного режима, использование нулевой ставки НДС;
- определены состав и содержание необходимого методического обеспечения процесса осуществления государственного контроля превышения крупных расходов физических лиц над их декларируемыми доходами и даны конкретные рекомендации по его реализации в рамках современной системы налогового администрирования;
- дополнительно аргументирована необходимость прогрессивного подоходного налогообложения резидентов РФ и обоснован механизм его осуществления на основе трехступенчатой налоговой базы и специально разработанной шкалы ставок.
1. Сякин Р.Р., Кияненко Д.И. Реформирование системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в России. - Саратов: СГСЭУ, 2006. - 10,5 п.л. (авторские 6,0 п.л.).
2.Сякин Р.Р., Петькин Е.А. Государственное стимулирование инноваций: налоговый аспект - Саратов: СГСЭУ, 2006. - 10,2 п.л. (авторские 4,0 п.л.).
3.Сякин Р.Р., Катков К.А. Игорный бизнес и его налогообложение в России: настоящее и будущее - Саратов: СГСЭУ, 2008. - 9,2 п.л. (авторские 5,2 п.л.).
4.Сякин Р.Р. Налоговое регулирование различных видов деятельности. -Саратов: СГСЭУ, 2009. - 10,0 п.л.
5.Сякин Р.Р., Волгуцкова О.А.. Действующая система налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции - Саратов: СГСЭУ, 2010. -10,0 п.л. (авторские 4,5 п.л.).
6.Сякин Р.Р. Специальные налоговые режимы: теоретические основы и практическая реализация - Саратов: СГСЭУ, 2011. - 6 п.л.
7. Сякин Р.Р. Реформирование налоговой системы России на современном этапе - Саратов: СГСЭУ, 2012. - 11,0 п.л.
Статьи в рецензируемых научных журналах и изданиях:
8. Сякин Р.Р. Перспективы построения эффективной налоговой системы // Вестник СГСЭУ.-№2. - 1999. - 0,45 п.л.
9. Сякин Р.Р. Налоговые платежи как расходы предприятий // Вестник СГСЭУ (специальный выпуск) - 2005. - 0,5 п.л.
10.Сякин Р.Р. Теоретические аспекты реализации специальных налоговых режимов в Российской организации // Вопросы современной науки и практики -2010. №10-12 (31) - 0,9 п.л.
11.Сякин Р.Р. Основы организации налогов и налоговых систем // Налоги и финансовое право -№6. - 2010. - 0,6 п.л.
12.Сякин Р.Р. Налоговая система как совокупность налоговых режимов // РИСК: ресурсы, Информация, Снабжение, Конкуренция.- №4. - 2011. - 0,5 п.л.
13.Сякин Р.Р. Деление налогов в рамках налоговой системы по степени централизации // Известия ПГПУ им. В.Г. Белинского - №24(28). - 2012. - 0,5 п.л.
14.Сякин Р.Р. Налоговое стимулирование деловой и инвестиционной активности в сфере производства // Электронный журнал «Управление экономическими системами».- №11(47). - 2012. - 0,5 п.л.
15.Сякин Р.Р. Проблемы и перспективы проведения эффективной налоговой политики в сфере налогообложения доходов физических лиц // Научно-практический межотраслевой журнал «Интеграл» - №5(67). - 2012. - 0,5 п.л.
16.Сякин Р.Р. Экономическая сущность и элементы налоговой системы // Вестник СГСЭУ - №4(43). - 2012. - 0,5 п.л.
Статьи и тезисы докладов в других изданиях:
17. Сякин Р.Р. Налоговые формы и методы воздействия на активность и эф фективность инвестиционного процесса/ В сб. "Отраслевые финансы, бюджет и налоги, проблемы и эффективность". Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 1999 - 0,5 п.л.
18. Сякин Р.Р. Система прямого налогообложения юридических лиц / В сб. "Социально-экономическое развитие России. Проблемы, поиски, решения". - Саратов: СГСЭУ, 2000. - 0,2 п.л.
19.Сякин Р.Р. Исторические аспекты налогообложения в России / В сб. "Финансовые проблемы Российской экономики". Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2000 - 0,4 п.л.
20.Сякин Р.Р. Косвенное налогообложение предприятий и граждан/ В сб. "Финансовые отношения участников рынка". Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2000 -0,3 п.л.
21.Сякин Р.Р. Основные формы налогового контроля/ В сб. "Финансовый механизм пореформенной России". Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2000 - 0,4 п.л.
22.Сякин Р.Р. Косвенное налогообложение предприятий и граждан/ В сб. "Финансовые отношения участников рынка". Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2000 -0,3 п.л.
23. Сякин Р.Р. Экономическая сущность сборов и пошлин/ В сб. "Размышле ния на рубеже тысячелетий". Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2001 - 0,5 п.л.
24.Сякин Р.Р. Перспективы и стратегии налогообложения в России / В сб. "Проблемы. Поиски. Решения". Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2002 - 0,6 п.л.
25.Сякин Р.Р. Перспективы налогообложения граждан/ Молодые ученые Поволжья. Сб. по итогам конференции. - Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2002 - 0,3 п.л.
26.Сякин Р.Р. Основы организации и функционирования специальных налоговых режимов / В сб. "Финансовый механизм и его правовое регулирование". Материалы итогов международной научно-практической конференции. Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2003 - 1,0 п.л.
27.Сякин Р.Р. Основы организации и функционирования специальных налоговых режимов / В сб. "Финансовый механизм и его правовое регулирование". Тезисы докладов международной научно-практической конференции. Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2003 - 0,1 п.л.
28.Сякин Р.Р. Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ/ Процессы глобализации современной экономики. Тезисы докладов научно-практической конференции. - Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2003 - 0,2 п.л.
29.Сякин Р.Р. Местные налоги Саратовской области: опыт взимания и перспективы развития/ В сб. "Финансы в рыночной экономике". Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2004 - 0,8 п.л.
30.Сякин Р.Р. Экономическая сущность налогообложения индивидуальных предпринимателей / В сб. "Финансово-кредитные отношения в современной России". Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2005 - 0,6 п.л.
31.Сякин Р.Р. Налогообложение малого бизнеса: упрощенная система/ В сб. "Финансы и кредит: механизмы регулирования". Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2005 - 0,4 п.л.
32.Сякин Р.Р. Механизмы взимания федеральных налогов и сборов с предприятий / В сб. "Проблемы и перспективы совершенствования управления национальным экономическим потенциалом: Материалы итогов международной научно-практической конференции". Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 2006 - 0,7 п.л.
33.Сякин Р.Р. Элементы налогообложения и налоговой системы: методологический аспект/ Государственная финансовая политика и регионы: Материалы Всероссийской научно-практической конференции. Казань: Изд-во Казанского государственного финансово-экономического института, 2006. - 0,2 п.л.
34.Сякин Р.Р. Методики исчисления налогового бремени различных налогоплательщиков / Управление государственными финансами России /Финансы, денежное обращение и кредит: Альманах. Саратов: СГСЭУ, 2006. - 0,5 п.л.
35.Сякин Р.Р. Проблемы и перспективы совершенствования налоговых отношений/ Сборник по итогам V Всероссийской научно-практической конференции "Современное состояние и перспективы развития экономики России". -Пенза: ПГПУ, 2007. - 0,4 п.л.
36.Сякин Р.Р., Катков К.А. История развития игорного бизнеса в России. / В сб. "Финансы, налоги, кредит". - Саратов: СГСЭУ, 2007- 0,4 п.л. (авторские 0,2 п.л.).
37. Сякин Р.Р., Катков К.А. Пути совершенствования налогообложения игорного бизнеса в России / В сб. "Финансовый механизм экономического роста России". - Саратов: СГСЭУ, 2008. - 0,4 п.л. (авторские 0,1 п.л.).
38.Сякин Р.Р., Волгуцкова О.А. История развития налогообложения сельского хозяйства в советской России /Брошюра. - Саратов: Изд. Центр СГСЭУ, 2008 - 1,4 п.л. (авторские 0,6 п.л.).
39.Сякин Р.Р., Волгуцкова О.А. Организационные основы построения специальных налоговых режимов. /Теория и практика функционирования финансовой и денежно-кредитной системы России: Сб. науч. статей Всероссийской научно-практической конференции. - Воронеж: Научная книга, 2010. - 0,4 п.л. (авторские 0,2 п.л.).
40. Сякин Р.Р. Парадоксы российского налогообложения / Финансы. Деньги. Инвестиции. - Москва: №3 (35), 2010 - 0,8 п.л.
41. Сякин Р.Р. Традиционная системы налогообложения индивидуальных предпринимателей /В сб. "Финансы в рыночной экономике". - Саратов: СГСЭУ, 2011. - 0,3п.л.