- Эффективность управления собственным капиталом любой коммерческой организации в значительной мере зависит от качества информации, формируемой в рамках ее учетно-аналитической системы. Исследование понятийного аппарата в области учетно-аналитического обеспечения управления показало отсутствие единства терминологии. Учетно-аналитическое обеспечение зачастую отождествляется с понятием учетно-аналитической системы. Это требует сущностного исследования понятия учетно-аналитического обеспечения управления и уточнения терминологии в исследуемой области, а также интерпретации данного понятия применительно к конкретному объекту - собственный капитал. При этом должны приниматься во внимание основополагающие концепции и теории капитала.
- Процесс формирования учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом коммерческой организации определяется необходимостью применения четырех научных подходов к управлению: системного, процессного, ситуационного и стратегического подхода. На основе анализа тенденций развития учетно-аналитического обеспечения и особенностей учета собственного капитала в России и за рубежом, обусловленных правовыми, политическими, экономическими факторами, а также их религиозными и культурными традициями необходимо выявить основные направления совершенствования учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом, предусматривающие совершенствование плана счетов и аналитического учета собственного капитала; дифференциацию видов резервов и регламентацию порядка их формирования; совершенствование финансовой отчетности в части раскрытия информации о собственном капитале. В современных условиях необходима разработка концепции формирования УАО управления собственным капиталом, ориентированная как на тактические, так и на стратегические цели.
- В современных условиях применяются методические подходы к оценке собственного капитала коммерческих организаций, предусматривающие использование бухгалтерской концепции оценки в учетно-аналитической системе. В рамках данной концепции осуществляется постановка цели, заключающейся в определении финансового результата, юридического и экономического содержания ФХЖ в соответствии с действующим законодательством, временного диапазона (прошлое, настоящее), методов оценки (балансовые методы (метод стоимости чистых активов и чистых пассивов др.)), типа стоимости (балансовая, текущая, восстановительная др.) и формата отчетности о собственном капитале, что позволит сформировать информацию о собственном капитале в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с действующим законодательством. Оценка собственного капитала в соответствии с традиционным (бухгалтерским) подходом не может в полном объеме удовлетворить информационные запросы инвесторов, по следующим причинам: не учитываются внешние факторы, оказывающие влияние на деятельность организации (риски, инфляция, и др.); недостаточная направленность в будущее; искажение значений прибыли и пр. В настоящее время необходимо формирование методических подходов к оценке собственного капитала на базе экономической концепции, ориентированной на принятие стратегических решений.
- Анализ собственного капитала, являясь важнейшей составной частью учетно-аналитической системы коммерческой организации, представляет собой процесс формирования, расчета системы аналитических показателей и ее исследования. Методологические подходы к анализу собственного капитала предусматривают выполнение совокупности пяти взаимосвязанных процедур, заключающихся в определении целей, задач и принципов анализа собственного капитала, согласно интересам определенной категории пользователей, выборе объектов анализа собственного капитала и формировании системы аналитических показателей, определении методов, методики и вида анализа собственного капитала, формировании информационной базы для анализа собственного капитала, расчете аналитических показателей и принятии управленческого решения. Аналитические показатели, входящие в сформированную систему необходимы для подготовки и принятия эффективных управленческих решений по всем аспектам формирования и использования собственного капитала коммерческой организации с точки зрения соответствия их тактическим и стратегическим целям.
- Формирование модели оценки стоимости собственного капитала, ориентированной как на внешних, так и на внутренних пользователей, необходимо для повышения качества информации, формируемой в учетно-аналитической системе. Данная модель для оценки собственного капитала должна предусматривать использование комплекса взаимосвязанных и дополняющих друг друга показателей, характеризующих стоимость собственного капитала и включающих в себя три группы: показатели, отражаемые в бухгалтерской финансовой отчетности; показатели, рассчитанные на основе балансовой стоимости; показатели, полученные в результате трансформации балансовой и рыночной стоимостей. Использование данных показателей, являющихся индикаторами финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации, в рамках модели, будет способствовать принятию эффективных управленческих решений, направленных на увеличение стоимости бизнеса.
- Реформирование российской экономики, функционирование предприятий различных организационно-правовых форм актуализирует проблему формирования и эффективного использования прибыли в акционерных обществах. В свою очередь, рациональное управление прибылью требует совершенствования системы учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Одним из основных направлений распределения чистой прибыли является выплата ее в качестве дивидендов учредителям. В основе отражения дивидендов в учетно-аналитической системе коммерческой организации, лежат принципы и методы распределения чистой прибыли, которые применимы к коммерческим организациям различных организационно-правовых форм собственности. Современная система распределения чистой прибыли и формирования дивидендной политики, располагающая обширным арсеналом прогрессивных технологий и инструментов, характеризуется отсутствием соответствующего учетно-аналитического обеспечения.
- Управленческий учет собственного капитала коммерческой организации направлен на формирование внутренней учетной информации, необходимой для эффективного управления и принятия оперативных, тактических, а в ряде случаев и стратегических решений менеджерами организации. При организации управленческого учета целесообразно использование процессного подхода, предполагающего формирование целей и способов их достижений, что требует оценки комплекса ограниченных ресурсов. Использование процессного похода требует адаптации методики описания бизнес-процессов к особенностям учетных процессов к составляющим собственного капитала коммерческой организации. Необходимо сформировать методологический подход к построению системы управленческого учета собственного капитала, ориентированный на потребности процессно-ориентированного управления базирующийся на традиционной и перспективных концепциях, позволяющий формировать учетную информацию в разрезе бизнес-процессов, адекватно реагировать на изменения внешней и внутренней среды, четко распределять зоны ответственности руководителей на всех уровнях, развивать управленческие компетенции руководителей всех уровней.
- Учетные системы, включающие в себя финансовый и управленческий и налоговый учет, недостаточно отвечают потребностям рынка. Используя только их, коммерческие организации не способны учитывать многочисленные изменения, происходящие во внешней среде мгновенно адаптироваться к новым условиям хозяйствования и принимать необходимые для этого стратегические решения. В настоящее время основной целью крупных коммерческих организаций является рост чистой стоимости бизнеса. В связи с чем, актуализируются вопросы постановки стратегического учета в коммерческих организациях, который позволяет обобщить и детализировать информацию о фактах хозяйственной жизни, имевших место не только в прошедших отчетных периодах, но и в будущих. Стратегический учет целесообразно использовать в качестве основы для принятия стратегических решений по управлению собственным капиталом, что позволит устранить недостатки современного бухгалтерского учета, такие как: отсутствие взаимоувязки данных управленческой и финансовой отчетности с осуществляемыми стратегиями; наличие искажений, возникающих за счет использования применяемых допущений; несопоставимость информации, приводимой в отчетности в силу использования различных концепций оценки (историческая, смешанная, рыночная), отсутствие стратегической отчетности и др.
- Для оптимизации процесса принятия стратегических и тактических решений по управлению собственным капиталом , для оценки реализации избранных стратегий целесообразно использовать системный подход к формированию прогнозной финансовой отчетности о собственном капитале в учетно-аналитической системе коммерческой организации. Данный подход предусматривает три базовых варианта формирования прогнозной финансовой отчетности: 1) автономный вариант; 2) трансформационный вариант; 3) комбинированный вариант. Важнейшим источником информации для оценки будущих экономических выгод внутренних пользователей является стратегическая отчетность, под которой нами понимается система производных балансовых отчетов и прогнозной отчетности, носящих стратегический характер.
- Стратегия развития информационного общества в Российской Федерации, утвержденная Президентом РФ от 7 февраля 2008 г. № Пр-212 направлена на повышение качества жизни граждан на основе обеспечения конкурентоспособности России, развития экономической, социально-политической, культурной и духовной сфер жизни общества на основе использования новейших информационных технологий. Современный уровень развития компьютерных технологий оказывает влияние на экономические аспекты жизнедеятельности общества и в том числе на систему бухгалтерского учета. В условиях компьютеризации учетного процесса целесообразна разработка специализированной компьютерной программы, позволяющая сформировать комплекс форм стратегической отчетности коммерческой организации в рамках учетно-аналитической системы, для обоснованного принятия управленческих решений и осуществления контроля за процессом реализации выбранной стратегии. Использование данного программного продукта предоставит возможность рационализировать процесс формирования стратегической отчетности, при необходимости, оперативно ее корректировать, а так же эффективно использовать рабочее время бухгалтера.
1.Евстафьева, Е.М. Развитие методологии и методики стратегического учета и аудита в коммерческих организация [Текст]: монография /Евстафьева Е.М., Алексеева И.В./ - Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2009. - 11 п.л., в т.ч. авт.- 5,5 п.л.
2.Евстафьева Е.М. Методологические аспекты формирования учетно-аналитического обеспечения управления финансовыми потоками коммерческих организаций [Текст]: коллективная монография под ред. проф. Хахоновой Н.Н./ - Ростов н/Д: Издательство РГЭУ «РИНХ», 2009. - 26 п.л., в т.ч. авт.- 4,3 п.л.
3. Евстафьева Е.М. Развитие методологии стратегического учета и анализа собственного капитала коммерческих организаций [Текст]:/ Евстафьева Е.М. / - Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2010. – 10 п.л.
4. Евстафьева Е.М. Управленческий учет и внутренний контроль в коммерческих организациях: состояние и перспективы развития [Текст] коллективная монография под ред. проф. Лабынцева Н.Т./- М.: Финансы и статистика 2011.- 18,7 п.л., в т.ч. авт.- 1,4 п.л.
2.Статьи в периодических научных изданиях, рекомендованных ВАК
1.Евстафьева, Е.М. Методологические подходы к оценке стоимости собственного капитала в системе стратегического учета [Текст] /Евстафьева Е.М.// Научно-практический журнал «Вестник». Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2009.- №1(27) – 0,75 п.л.
2.Евстафьева, Е.М. Методологические подходы к формированию учетно-аналитического обеспечения дивидендной политики [Текст] /Евстафьева Е.М.// Научно-практический журнал «Вестник». Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2009.- №3 (29) – 1,75 п.л.
3.Евстафьева, Е.М. Исследование развития учетного обеспечения управления собственным капиталом коммерческой организации [Текст] /Евстафьева Е.М.// Управленческий учет», 2010.- №3- 1,13 п.л.
4.Евстафьева, Е.М. Производные балансовые отчеты как инструмент формирования прогнозной финансовой отчетности о собственном капитале и ее анализа [Текст] /Евстафьева Е.М, Богатая И.Н.// Управленческий учет, 2010.- №7- п.л., в т.ч. авт.- 0,57 п.л.
5.Евстафьева, Е.М. Методические подходы к формированию стратегического учета собственного капитала коммерческой организации [Текст] / Евстафьева Е.М// Учет и статистика. – 2010.-№ 2 (18).- 0,75 п.л.
6.Евстафьева, Е.М. Формирование учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом коммерческой организации: теоретико-методологические аспекты [Текст] /Евстафьева Е.М.// Финансовые исследования.- 2010.- № 4 ( 29)- 0,88 п.л.
7.Евстафьева, Е.М. Концепция формирования стратегического учета собственного капитала коммерческой организации [Текст] / Евстафьева Е.М.// Финансовые исследования.- 2010.-№ 2 ( 27).– 1 п.л.
8.Евстафьева, Е.М. Системный подход к формированию прогнозной финансовой отчетности о собственном капитале коммерческой организации [Текст] / Евстафьева Е.М.// Научно-практический журнал «Вестник».- 2010.-№2 (31). – 1,25 п.л.
9.Евстафьева, Е.М. Методология формирования учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом коммерческой организации [Текст] / Евстафьева Е.М.// Управленческий учет.- 2011.-№ 1 – 1,25 п.л.
10.Евстафьева, Е.М. Методические подходы к формированию управленческого учета собственного капитала коммерческой организации [Текст] / Евстафьева Е.М// Учет и статистика. -2011.- № 1 ( 21).- 0,8 п.л.
11.Евстафьева, Е.М. Методика формирования стратегического балансового отчета, ориентированного на показатели стоимости капитала [Текст] / Евстафьева Е.М.// Аудит и финансовый анализ. – 2011.-№ 3 – 0,63 п.л.
12.Евстафьева, Е.М. Методические подходы к оценке собственного капитала в системе стратегического учета [Текст] / Евстафьева Е.М.// Аудит и финансовый анализ.– 2011.-№ 4 -0,75 п.л.
13.Евстафьева, Е.М. Развитие методологии и методики управленческого учета собственного капитала на основе процессного подхода [Текст] / Евстафьева Е.М.// Международный бухгалтерский учет.- 2011.-№ 30 (180) - 1,1 п.л.
14.Евстафьева, Е.М. Аналитическое исследование современной методологии и методики анализа собственного капитала [Текст] / Евстафьева Е.М.//Учет и статистика.- 2011.-№ 3 (23)- 1,3 п.л.
15.Евстафьева, Е.М. Зарубежная практика формирования учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом коммерческих организаций [Текст] / Евстафьева Е.М.// Международный бухгалтерский учет.- 2011.-№ 36,37 (186, 187)- 2,78 п.л.
3.Статьи и тезисы докладов в других изданиях:
1. Евстафьева, Е.М. Учетно-аналитическое обеспечение управления собственным капиталом предприятия [Текст] / Евстафьева Е.М., Богатая И.Н.// Международная научно-практическая конференция Проблемы регионального управления, экономики, права и инновационных процессов в образовании. Актуальные проблемы экономики: Сборник научных статей.- 2005.- 0,4 п.л., в т.ч. авт.- 0,2 п.л.;
2.Евстафьева, Е.М. Влияние стратегического учета на принятие управленческих решений [Текст] / Евстафьева Е.М., Лазарева А.В.// Бухгалтерский учет и анализ в системе управления предприятием: Сборник научных статей- Ростов-на-Дону: РГСУ, -2005.- 0,4 п.л. в т.ч. авт. - 0,2 п.л.;
3.Евстафьева, Е.М. Методологические аспекты отражения в бухгалтерском учете производных ценных бумаг [Текст] /Евстафьева Е.М., Богатая И.Н. // Проблемы учета, аудита и статистики в условиях рынка. «Ученые записки» Выпуск 10. РГЭУ «РИНХ».- Ростов-на-Дону.-2005.- 0,42 п.л., в т.ч. авт. - 0,21 п.л.;
4.Евстафьева, Е.М. Оценка собственного капитала на основе данных стратегического учета предприятия [Текст] /Евстафьева Е.М.// Современные наукоемкие технологии.- 2006.-№1.-0,4 п.л.;
5.Евстафьева, Е.М. Сущность и структура собственного капитала в соответствии с международными стандартами [Текст] /Евстафьева Е.М. // Проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита и статистики в современных условиях: материалы научно-практической Интернет- конференции.-www. congressinform. ru.- 2006 – 0,35 п.л.;
6.Евстафьева, Е.М. Особенности учета изменений состава учредителей в хозяйственных обществах: теория и практика [Текст] /Евстафьева Е.М., Богатая И.Н.// Учет и статистика.-2005.- №2(6).- 0, 5 п.л., в т.ч. авт. 0,25;
7.Евстафьева, Е.М. Особенности учета собственного капитала в зарубежных странах [Текст] /Евстафьева Е.М.// Учет и статистика.- 2005.- №3(7) - 0, 45 п.л.;
8.Евстафьева, Е.М. Сравнительный анализ методик расчета прибыли на акцию по РСБУ и МСФО [Текст] /Евстафьева Е.М., Богатая И.Н.// Проблемы бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и статистики: Юбилейная Всероссийская научно-практическая конференция.-Ростов н/Д.- 2006.- 0,4 п.л., в т.ч. авт. -0,2 п.л.;
9.Евстафьева, Е.М. Использование производных балансовых отчетов для управления собственностью предприятия при дивестировании [Текст] /Евстафьева Е.М., Богатая И.Н.// Проблемы учета, аудита и статистики в условиях рынка. «Ученые записки» Выпуск 11.-2006.- 0,4 п.л., в т.ч. авт. 0,2 п.л.;
10.Евстафьева, Е.М. Особенности бухгалтерского учета при слияниях в акционерных обществах [Текст] /Евстафьева Е.М./ Учет и статистика.- 2006.-№1(8).- 0,5 п.л;
11.Евстафьева, Е.М. Методологические подходы к анализу влияния рисков на величину собственного капитала коммерческих организаций [Текст] /Евстафьева Е.М.// Форум Южного федерального округа «Реформа налогообложения и налогового контроля».: Сборник тезисов, докладов и статей, г. Кисловодск.- 2007.- 0,42 п.л.;
12.Евстафьева, Е.М. Особенности формирования резервов в отечественной и зарубежной практике [Текст] /Евстафьева Е.М.// Актуальные проблемы бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и статистики: 11- я Всероссийская научно-практическая конференция. Том 1. Актуальные проблемы бухгалтерского учета и аудита: Материалы конференции.-Ростов н/Д.- 2007. -0,4 п.л.;
13.Евстафьева, Е.М. Некоторые вопросы по формированию резервов предприятия в бухгалтерском учете: российский и международный аспект [Текст] /Евстафьева Е.М.// Проблемы учета, аудита и статистики в условиях рынка. «Ученые записки» Выпуск 12.- Ростов-на-Дону.-2007.-0,45 п.л;
14.Евстафьева, Е.М. Развитие методологии и методики учета и налогообложения дивидендов в акционерных обществах. [Текст] /Евстафьева Е.М.// Актуальные вопросы программ подготовки профессиональных бухгалтеров и аудиторов: сб. докл./ под ред. Н.Н. Хахоновой / Ростовский государственный экономический университет «РИНХ».- Ростов н/Д.- 2009.- 0,4 п.л.
15.Евстафьева, Е.М. Эволюция развития категории «собственный капитал» [Текст] /Евстафьева Е.М.// Учет и статистика.- 2009.-№1(13) - 0,63 п.л;
16.Евстафьева, Е.М. Аналитическое исследование видов бухгалтерского учета как информационной базы для принятия стратегических решений по управлению собственным капиталом коммерческой организации [Текст] / Евстафьева Е.М.// Учет и статистика.- 2009.-№ 3 ( 19)- 0,8 п.л.
17.Евстафьева, Е.М. Учетно-аналитическое обеспечение процесса формирования и управления дивидендной политикой /Евстафьева Е.М.// Международная научно-практическая конференция «Учетно-аналитические инструменты развития инновационной экономики.- Астраханский государственный технический университет.- 2009.- 0,3 п.л.;
18.Евстафьева, Е.М. Методологические подходы к формированию стратегического учета собственного капитала коммерческой организации. [Текст] /Евстафьева Е.М. //Международная научно-практическая конференция «Становление инновационной экономики России: приоритеты, факторы, роль государства».- ДОНГАУ.- 2009.- 0,3 п.л.;
19.Евстафьева, Е.М. Методические подходы к организации стратегического учета собственного капитала коммерческой организации [Текст] / Евстафьева Е.М.// Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита, налогообложения и статистики: IV- я Всероссийская научно-практическая конференция. Материалы конференции / РГЭУ «РИНХ».- Ростов н/Д.- 2009. -0,4 п.л.;
20.Евстафьева, Е.М. Производные балансовые отчеты как один из инструментов стратегического учета собственности [Текст] /Евстафьева Е.М.// Финансовые исследования.-2009.-№3(29) - 0,5 п.л.;
21.Евстафьева, Е.М. Методология и методика формирования учетно-аналитического обеспечения дивидендной политики [Текст] / Богатая И.Н., Евстафьева Е.М./ Вестник Адыгейского государственного университета. – Майкоп.- 2009- №1.- 0,9 п.л.;
22.Евстафьева, Е.М. Учетно-аналитическая система коммерческих организаций как основа для управления денежными потоками при банкротстве [Текст] / Богатая И.Н., Евстафьева Е.М./ Учет и статистика.- 2009.-№3(15) -0,7 п.л;
23.Евстафьева, Е.М. Методические подходы к учету затрат по видам деятельности (АВС) в стратегическом учете [Текст] /Евстафьева Е.М.// Проблемы учета, анализа и аудита в условиях рынка. «Ученые записки» Выпуск 14.-Ростов-на-Дону.-2009.- 0,3 п.л.;
24.Евстафьева, Е.М. Формирование прогнозной информации о стоимости капитала коммерческой организации [Текст] / Евстафьева Е.М.// Международная научно-практическая конференция «Строительство 2010».- Ростов-на-Дону.- 2010.- 0,3 п.л.;
25.Евстафьева, Е.М. Особенности формирования учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом коммерческой организации [Текст] /Евстафьева Е.М. // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения: Пятая Всероссийская научно-практическая конференция. Материалы научно-практической конференции.- Ростов н/Д.- 2010.- 0,3 п.л.;
26.Евстафьева, Е.М. Методические аспекты формирования прогнозной финансовой отчетности о собственном капитале коммерческой организации [Текст] /Евстафьева Е.М.// Международная научно-практическая конференция « Бакановские чтения – 2010: Стратегические аспекты современного развития учетно-экономических систем в управлении эффективностью хозяйственной деятельности организаций в условиях стабилизации экономики России»: научное издание.- Орел.-2010.- 0,3 п.л.;
27.Евстафьева, Е.М. Стратегическая отчетность – информационная база для принятия стратегических решений по управлению собственным капиталом коммерческих организаций [Текст] /Евстафьева Е.М.// Международная заочная научно-практическая конференция «Наука сегодня: теоретические аспекты и практика применения».- Тамбов.- 2011.- 0,3 п.л.
Компьютерные программы, прошедшие государственную регистрацию
1.Евстафьева, Е.М. Система стратегической отчетности, ориентированная на показатели стоимости капитала. Свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ № 2011613179/ Евстафьева Е.М. // Федеральная служба по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (РОСПАТЕНТ), 2011