- оригинальную систему аналитических регистров налогового учета, сформированную в результате оптимизации состава и содержания налоговых регистров (с использованием методов кластерного и содержательного анализа и операций над матрицами), отличающуюся от рекомендаций ФНС России структурой, составом показателей регистров налогового учета, принадлежностью регистров к классификационной группе;
- построенные с использованием унифицированного языка моделирования UML-модели, отражающие статические и динамические аспекты функционирования системы налогового учета.
Предложенное обеспечение процессов налогового учета позволяет обоснованно формировать группы налоговых регистров, получить количественные оценки взаимосвязи между регистрами, визуализировать особенности информационных процессов в условиях вариантности и неопределенности структуры системы налогового учета, отсутствия регламентации правил ведения налогового учета и, как следствие, снизить затраты ресурсов (трудовых и финансовых) на организацию налогового учета и мониторинг его качества.
2. Обосновано применение процессно-статистического подхода к оценке трудозатрат на ведение и мониторинг налогового учета. В рамках адаптированного подхода рассматриваются частотные и временные характеристики операций в подсистеме налогового учета и оцениваются суммарные затраты ресурсов за анализируемые периоды. Использование процессно-статистического подхода позволяет оценивать, сравнивать и выбирать различные варианты функционирования системы налогового учета по критерию минимизации затрат ресурсов на ведение и мониторинг.
3. Разработаны имитационные модели процессов ведения и мониторинга качества налогового учета на предприятиях различных сфер деятельности (торговля, строительство, научно-исследовательские разработки, производство), отличающиеся построением (на основе уточненного перечня функциональных операций) UML-диаграмм прецедентов, классов и деятельности и реализацией процедуры автоматизированного синтеза имитационных моделей и позволяющие оценить трудоемкость налогового учета и резервы снижения затрат труда на выполнение процессов в подсистеме налогового учета, включая процедуру выделения групп наиболее трудоемких операций и оценку вероятности выполнения любого подмножества операций за заданное время.
4. Проведен реинжиниринг бизнес-процессов постановки и ведения налогового учета на производственном предприятии и на предприятии, специализирующемся на научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработках (НИОКР), включающий модификацию способа ведения налогового учета, авторскую разработку состава и содержания регистров налогового учета, и позволивший сократить количество функциональных операций налогового учета (на производственном предприятии в 2,5 раза, на предприятии, ориентированном на НИОКР, - в 4,2 раза), и снизить трудозатраты на анализируемые процессы, соответственно, в 3,08 и в 17,6 раз. Полученные результаты реинжиниринга бизнес-процессов налогового учета могут быть использованы предприятиями аналогичной сферы деятельности при постановке и ведении налогового учета.
5. Разработана, зарегистрирована в РОСПАТЕНТе (2003 г.) и внедрена в промышленную эксплуатацию информационная система, реализующая функции, необходимые для ведения налогового учета и позволяющая многократно (до 17,6 раз) сократить трудозатраты на ведение налогового учета и мониторинг его качества. Модификации разработанной системы, учитывающие специфику деятельности производственных предприятий и организаций сферы НИОКР, обеспечивают:
-
ведение регистров налогового учета;
- формирование налоговой декларации по налогу на прибыль;
- расчет постоянных и временных разниц согласно ПБУ 18/02;
- проверку контрольных соотношений для бухгалтерской (форма №1, форма №2) и налоговой (декларация по налогу на прибыль) отчетности;
- предоставление справочной информации по налоговому учету;
- импорт данных из систем бухгалтерского учета, функционирующих на предприятиях (1С:Предприятие 7.7, 1С:Предпритяие 8.0, БЭСТ и др.), для заполнения регистров налогового учета;
- экспорт налоговой декларации в файлы форматов, утвержденных ФНС России и др.
6. Предложена и реализована итеративная процедура пошагового упорядочения множества показателей, характеризующих совокупную стоимость владения информационными системами налогового учета и экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль, включающая операции ранжирования показателей и поиска согласованных (по критерию среднего и медианы Кемени) групп ответов экспертов, и позволяющая выделить показатели, оказывающие определяющее влияние на величину совокупной стоимости владения программными системами, предназначенными для автоматизации налогового учета и контроля правильности исчисления налога на прибыль (аудита налога на прибыль).
7. Обосновано применение для расчетов совокупной стоимости владения информационными системами налогового учета и информационной системой для экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль методики, ориентированной на пошаговое упорядочение и экспертную оценку значений основных затрат (по трем значениям: минимальному, максимальному и наиболее вероятному) и использование процедур имитационного моделирования и позволяющей получать обобщенную экспертную оценку диапазона предполагаемых значений по статьям затрат и оценку вероятности попадания затрат ресурсов в заданный диапазон значений.
8. Разработана методика экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль, отличающаяся выполнением операций внутридокументального (междокументального) контроля налоговой (бухгалтерской) отчетности, реализацией проверки правильности выявления и расчета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02, включением экспорта исходных данных из бухгалтерских систем, формированием протокола ошибок, содержащего перечень выявленных несоответствий, причины невязок, рекомендации по их устранению, и позволяющая существенно снизить трудоемкость контрольных операций (по результатам внедрения на конкретном предприятии - в 6 раз).
9. Разработана информационная система для экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль, реализующая авторский подход к проверке правильности ведения налогового учета, учитывающая требования, предъявляемые пользователями, и позволяющая: минимизировать налоговые риски налогоплательщиков; с минимальными затратами времени и трудовых ресурсов осуществлять экспресс-проверку правильности расчета налога на прибыль аудиторами; проводить тематическую проверку по налогу на прибыль налоговыми инспекторами.
10. Предложена авторская методика сравнительной оценки информационных систем налогового учета по критериям потребительского качества, включающая (в дополнение к обычно используемым показателям), важнейшие экономические показатели: величину затрат ресурсов (с учетом характеристик распределения), необходимых в процессе внедрения и использования информационных систем, и величину совокупной стоимости владения информационной системой за выбранный период эксплуатации. Использование методики обеспечивает возможность осуществлять обоснованный выбор информационной системы налогового учета из нескольких сопоставимых.
1.Родина О.В. Имитационное моделирование процессов аудита правильности исчисления налога на прибыль [текст] // УПРАВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИМИ СИСТЕМАМИ: электронный научный журнал, 2010. -№ 4 (24). - Режим доступа к журн.: http://uecs.ru. - 0,7 п.л.
2.Родина О.В. О методике анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций при проведении налоговых контрольных мероприятий [текст] // НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК. – 2007.- №7.- С. 94-100.- 0,6 п.л.
3.Родина О.В. О системе поддержки принятия решений для контроля правильности начисления налога на прибыль [текст] / Хубаев Г.Н., Паскачев А.Б., Родина О.В., Джамурзаев Ю.Д. // НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА. – 2004. - №2. - С.18-22. - 0,7 п.л. (лично автора 0,5 п.л.).
4.Родина О.В. Пошаговое упорядочение множества показателей, составляющих совокупную стоимость владения информационной системой налогового учета [текст] // УПРАВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИМИ СИСТЕМАМИ: электронный научный журнал. - 2010. - № 4 (24). - Режим доступа к журн.: http://uecs.ru. – 0,7 п.л.
5.Родина О.В. Налоговый контроль за правильностью исчисления налога на прибыль [текст] / Родина О.В., Джамурзаев Ю.Д. // НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА. – 2005. - №9. - С.29-33. - 0,7 п.л. (лично автора 0,5 п.л.).
6.Родина О.В. Математические методы при оценке налогового потенциала предприятий по значениям косвенных факторов [текст] / Родина О.В., Хубаев Г.Н. // ОБОЗРЕНИЕ ПРИКЛАДНОЙ И ПРОМЫШЛЕННОЙ МАТЕМАТИКИ. Т.12. Вып. 2. – М.: Редакция журнала «ОП и ПМ», 2005.- С. 555-557. - 0,3 п.л. (лично автора 0,2 п.л.).
7.Родина О.В. Использование процедур формализованного анализа для рациональной организации структуры налоговых инспекций [текст] / Родина О.В., Джамурзаев Ю.Д., Борзяк Г.Г. // НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА. – 2007. - №8/1. - С.31-34. - 0,6 п.л. (лично автора 0,4 п.л.).
8.Родина О.В. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия и сближения [текст] / Родина О.В., Джамурзаев Ю.Д. // Экономический вестник Ростовского государственного университета. Приложение. – 2005. – № 5.– С.14-18.- 0,4 п.л. (лично автора 0,2 п.л.).
9.Родина О.В. Математико-статистические методы предпроверочного анализа и отбора налогоплательщиков на выездную проверку [текст] / Хубаев Г.Н., Родина О.В., Наталуха И.А., Перепелица В.А. // НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА. – 2007. - № 8/1. - С.35-38. - 0,6 п.л. (лично автора -0,4 п.л.).
10.Родина О.В. Об особенностях бесспорного взыскания недоимки по налогу, пеней и штрафов [текст] // НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК. - 2006. – С.24-40. - 0,7 п.л.
11.Родина О.В. Надежная программа - оптимальный учет [текст] // Экономика и жизнь. - №48. - 2003.- С. 30.- 0,2 п.л.
12.Родина О.В. Ответственность бюджетных учреждений за ошибки в подсистеме налогового учета [текст] // БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. – 2011. - № 5. – С. 20-30. – 0,7 п.л.
13. Родина О.В. Опередить налогового инспектора [текст] //Экономика и жизнь Юг. - № 6. - 2004. - С. 11.- 0,2 п.л.
14. Родина О.В. Об ошибках исчисления НДС [текст] // НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК. - 2008. - № 7. - С.16-29. – 0,7 п.л.
15. Родина О.В. Оценка совокупной стоимости владения системой автоматизированного синтеза имитационных моделей «СИМ-UML» [текст] / Родина О.В., Рванцов Ю.А. // УПРАВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИМИ СИСТЕМАМИ: электронный научный журнал. - 2011. - № 6 (30). - Режим доступа к журн.: http://uecs.ru. – 0,6 п.л. (лично автора 0,3 п.л.).
16.Родина О.В. Особенности организации и ведения налогового учета в бюджетных учреждениях [текст] // БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. – 2010. - № 5. – С. 28-38. – 0,7 п.л.
17.Родина О.В. Налоговые риски, связанные с правом бюджетных учреждений на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС [текст] // БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. – 2010. - №10. – С.15–29. – 0,8 п.л.
18. Родина О.В. О критериях отбора налогоплательщиков для включения в план выездной налоговой проверки [текст] // НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК. - 2008. - №1. - С.95-99. – 0,6 п.л.
19. Родина О.В. Об эффективности мероприятий по сближению бухгалтерского и налогового учета [текст] / Хубаев Г.Н., Родина О.В., Джамурзаев Ю.Д. // НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК.- 2006.- № 5.- С.91-100.- 0,7 п.л. (лично автора 0,5 п.л.).
20.Родина О.В. Информационная система «Налоговый учет»: методика и инструментарий для оценки совокупной стоимости владения [текст] // УПРАВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИМИ СИСТЕМАМИ: электронный научный журнал. - 2011. - № 7 (31). - Режим доступа к журн.: http://uecs.ru. – 0,7 п.л.
21.Родина О.В. О подходах к оценке критериев риска совершения налоговых правонарушений в налоговых инспекциях [текст] / Родина О.В., Джамурзаев Ю.Д. // НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК. - 2009.- №1. – С.86-101.- 0,7 п.л. (лично автора 0,6 п.л.).
22.Родина О.В. Налоговый учет: последствия неверного ведения [текст] // НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА. – 2011. - № 2/1. - 0,75 п.л.
23.Родина О.В. Оптимизация состава и содержания регистров налогового учета с использованием методов формализованного анализа [текст] // УПРАВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИМИ СИСТЕМАМИ: электронный научный журнал. - 2011. - № 7 (31). - Режим доступа к журн.: http://uecs.ru. – 0,4 п.л.
Монографии и научные издания
24. Система поддержки принятия решений для контроля правильности начисления налога на прибыль (СППР «Налоговый учет 1.0») / А.Б. Паскачев, Г.Н. Хубаев, Ю.Д. Джамурзаев, О.В. Родина; Под ред. А.Б. Паскачева и Г.Н. Хубаева.- М.: Изд. Экономико-правовой литературы, 2004.- 120 с. - 8,0 п.л. (лично автора -2,0 п.л.)
25. Родина О.В., Джамурзаев Ю.Д. Налоговый учет: особенности реализации и инструментарий его совершенствования / Под ред. А.Б. Паскачева и Г.Н. Хубаева.- Ростов-на-Дону.: ООО «Экспертное бюро-П», 2008. - 240 с. - 14 п.л. (лично автора - 10 п.л.)
26. Хубаев Г.Н., Полуянов Е.В., Родина О.В. Моделирование и автоматизация процессов налогового учета / Ростов-на-Дону.: Изд. ГОУ ВПО «РГЭУ (РИНХ)», 2010. - 320 с. - 12 п.л. (лично автора - 6 п.л.)
27. Хубаев Г.Н., Родина О.В. Модели, методы и программный инструментарий оценки совокупной стоимости владения объектами длительного пользования (на примере программных систем): монография.— Ростов-на-Дону: Изд. ГОУ ВПО «РГЭУ (РИНХ)», 2011.- 369 с. - 22,75 п.л. (лично автора - 16 п.л.).
Статьи в изданиях ВУЗа и в Материалах Международных, Межгосударственных и Всероссийских конференций
28.Родина О.В. Формализованный анализ информационных процессов в подсистеме «Налоговый учет» [текст] // Информационные системы, экономика, управление трудом и производством: Ученые записки. Выпуск 7 / РГЭУ «РИНХ». - Ростов-на-Дону. - 2002. - С.10-13. - 0,25 п.л.
29.Родина О.В. Формализованный анализ для рациональной организации структуры налоговых инспекций [текст] I Родина О.В., Борзяк ГГ., Джамурзаев Ю.Д. // Информационные системы, экономика, управление трудом и производством: Ученые записки. Выпуск 9 / РГЭУ «РИНХ». - Ростов-на-Дону. - 2005. - С.23-30. - 0,4 п.л. (лично автора 0,2 п.л.)
30.Родина О.В. Математические методы отбора налогоплательщиков для выездной проверки [текст] I Родина О.В., Хубаев Г.Н. // Проблемы федеральной и региональной экономики: Ученые записки. Выпуск 8 / РГЭУ «РИНХ». - Ростов-на-Дону. - 2005. - С. 234-241. - 0,4 п.л. (лично автора 0,2 п.л.).
31.Родина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков при проведении предпроверочного анализа [текст] II Проблемы федеральной и региональной экономики: ученые записки. Выпуск 10 / РГЭУ «РИНХ». - Ростов-на-Дону. - 2007. - С.158-162 - 0,3 п.л.
32. Родина О.В. Выделение и анализ косвенных факторов, определяющих налоговый потенциал прибыли предприятий [текст] I Родина О.В., Хубаев Г.Н. // Проблемы федеральной и региональной экономики: Ученые записки. Выпуск 8 / РГЭУ «РИНХ». - Ростов-на-Дону. - 2005. - С.241- 245. - 0,2 п.л. (лично автора 0,1 п.л.).
33.Родина О.В. Моделирование процессов ведения налогового учета в торговых организациях с использованием языка UML [текст] // Информационные системы, экономика, управление трудом и производством: ученые записки. Выпуск 10 / РГЭУ «РИНХ». - Ростов-на-Дону. - 2006. - С.43-52 - 0,7 п.л.
34.Родина О.В. Традиционные методы повышения эффективности налогового администрирования в зарубежных странах [текст] // Проблемы федеральной и региональной экономики: ученые записки. Выпуск 10 / РГЭУ «РИНХ». - Ростов-на-Дону. - 2007. - С.181-190 - 0,4 п.л.
35.Родина О.В. Применение метода групповых экспертных оценок для выделения вспомогательных функций информационных систем, автоматизирующих налоговый учет предприятий [текст] // Экономико-организационные проблемы проектирования и применения информационных систем: Материалы VII Международной научно-практической конференции / РГЭУ «РИНХ». - Ростов-на-Дону. - 2003. – С.173-176. - 0,3 п.л.
36.Родина О.В. Сравнение информационных систем автоматизации налогового учета по критерию функциональной полноты [текст] // Экономико-организационные проблемы проектирования и применения информационных систем: Материалы VII Международной научно-практической конференции / РГЭУ «РИНХ». - Ростов-на-Дону. - 2003. – С.176-179. - 0,3 п.л.
37.Родина О.В. Информационная система «Налоговый учет»: особенности, преимущества [текст] / Родина О.В., Хубаев Г.Н. // МАТЕМАТИЧЕСКОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ И КОМПЬЮТЕРНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ: V Всероссийский симпозиум / Кисловодский Институт Экономики и Права. – Кисловодск. - 2002. - С. 25-27. - 0,2 п.л. (лично автора 0,1 п.л.).
38.Родина О.В. Информационная система для внутреннего аудита налогового учета [текст] / Родина О.В., Хубаев Г.Н., Джамурзаев Ю.Д. // Системный анализ в проектировании и управлении: Труды VIII Международной научно-практической конференции. - СПб.: Изд. «Нестор», 2004. – С.55-57. - 0,3 п.л. (лично автора 0,1 п.л.)
39.Родина О.В. Расчет налога на прибыль организаций: автоматизация внутреннего аудита [текст] / Родина О.В., Хубаев Г.Н., Паскачев А.Б., Джамурзаев Ю.Д. // Новые технологии в управлении, бизнесе и праве: Труды IV Международная конференция (г. Невинномысск, 21-23 мая 2004г.) / Часть 1. – Невинномысск. - 2004. – С.203-204. -0,4 п.л. (лично автора 0,3 п.л.).
40.Родина О.В. Информационная система для снижения трудоемкости налогового контроля [текст] / Родина О.В., Джамурзаев Ю.Д., Полуянов Е.В. //КОМПЬЮТЕРНОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ 2005: VI Международная конференция. - СПб. - 2005. - С.443-447. - 0,3 п.л. (лично автора 0,1 п.л.)
41.Родина О.В. Имитационное моделирование процессов налогового контроля правильности исчисления налога на прибыль [текст] // Экономико-организационные проблемы проектирования и применения информационных систем: Материалы VIII Международной научно-практической конференции (г.Кисловодск, 27-29 октября 2005 г.) / РГЭУ «РИНХ». – Ростов-на-Дону. – 2006. – С.74-80. - 0,3 п.л.
42.Родина О.В. Оценка эффективности мероприятий по сближению бухгалтерского и налогового учета [текст] // Экономико-организационные проблемы проектирования и применения информационных систем: Материалы VIII Международной научно-практической конференции (г.Кисловодск, 27-29 октября 2005 г.) / РГЭУ «РИНХ». – Ростов-на-Дону. – 2005. – С.127-132. - 0,3 п.л.
Зарегистрированные программные средства
43.Информационная система ведения налогового учета на предприятиях / Авторы-правообладатели: Родина О.В., Хубаев Г.Н. // СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ ОФИЦИАЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРОГРАММЫ для ЭВМ. - №2003611106. - М.: РОСПАТЕНТ, 2003.
44.Система поддержки принятия решений для контроля правильности начисления налога на прибыль / Авторы-правообладатели: Родина О.В., Хубаев Г.Н., Паскачев А.Б., Джамурзаев Ю.Д. // СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ ОФИЦИАЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРОГРАММЫ для ЭВМ. - №2003612357. -М.: РОСПАТЕНТ, 2003.
45.Информационная система для автоматизации учетно-расчетных задач в коммунальном хозяйстве («ЖКХ») / Авторы-правообладатели: Родина О.В., Хубаев Г.Н., Тимченко Н.А. // СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ ОФИЦИАЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРОГРАММЫ для ЭВМ. - №2005611487. - М.: РОСПАТЕНТ, 2005.
46.Информационная система для экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль / Авторы-правообладатели: Родина О.В., Хубаев Г.Н., Паскачев А.Б., Полуянов Е.В., Джамурзаев Ю.Д. // СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ ОФИЦИАЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРОГРАММЫ для ЭВМ. – №2005611484. – М.: РОСПАТЕНТ, 2005.