2. Выявлена специфика принципов российского налогового права, в целом содержащая все основные признаки и характеристики более общего понятия - принципа права. Однако в его определении должны учитываться и конкретные особенности, отображающие основную идею налогообложения, - справедливость. Справедливость в сфере налогового права необходимо рассматривать как: 1) историческую категорию, наполненную правовым содержанием; 2) принцип юридической деятельности; 3) принцип налогового права; 4) практический критерий правоприменительной деятельности в области налогообложения; 5) цель всего налоготворческого и правоприменительного процесса в налогообложении. Исходя из этого обосновывается следующее определение: принцип российского налогового права - это представленная в налоговом праве совокупность нравственных, политических и экономических требований, направляющая процесс его создания и функционирования, основанная на конституционных ценностях Российского государства и соответствующая справедливому налогообложению.
3. Исследование генезиса принципов российского налогового права раскрывает преемственность в их развитии, т.е. связь между этапами и ступенями развития. Сущность ее состоит в сохранении тех или иных элементов целого или отдельных сторон его организации при изменении целого как системы. Принципы менялись вместе с институтами государственности и соответствовали уровню экономического и политического развития. На первоначальном этапе принципы можно было наблюдать в виде регулируемых моральными нормами и обычным правом правил налогообложения, в основе которых лежало согласие всех членов общества на уплату налогов в виде дани и иных платежей. В дальнейшем принципы налогообложения облекались в письменную правовую форму как основные идеи. Наиболее наглядно изменение экономической идеи, лежащей в основе правовых принципов налогообложения, со времен Древней Руси до современности можно выразить следующей цепочкой: «рало (плуг, дым) → соха → двор → душа → доход». Здесь виден экономический стержень, на который делается акцент в системе налогообложения в тот или иной исторический период.
4. Аргументирован вывод о том, что система принципов российского налогового права должна рассматриваться с учетом активизации взаимодействия международной и национальной правовых систем. Международное и национальное право находятся в тесной взаимосвязи. Особенно ярко это проявляется в применении принципов. Принципы международного права следует закреплять в качестве составляющих общих принципов налогообложения, что отвечает требованиям международно-правового и экономического сотрудничества государств.
5. Исследовано соотношение принципов налогового права и принципов налогового законодательства. Обоснован вывод о том, что дефиниция «принципы налогового законодательства» включает в себя понятие «принципы законодательства о налогах и сборах». Последние же, в свою очередь, объективируют принципы законодательства, закрепленные в статьях НК РФ, в частности в ст. 3, а также в иных нормативных актах, входящих в состав законодательства о налогах и сборах, если речь идет о принципах-идеях. При этом принципы налогового законодательства - форма выражения принципов налогового права. Если принципы налогового права есть внутренняя суть явления, то принципы налогового законодательства - внешняя.
6. Определено необоснованным название ст. 3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах». Представляется, что основные начала налогового законодательства должны включать не только принципы законодательства, но и цели, приоритеты и ценности налогово-правового регулирования, основные налоговые понятия и термины. Поэтому правильнее гл. 1 НК РФ именовать не «Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах», а «Основные начала правового регулирования налоговых отношений», где, в том числе, необходимо подробнее регламентировать принципы налогового права.
7. Доказано с помощью логико-семантического анализа категории «налогообложение», что принципы налогообложения - явление более объемное, чем принципы налогового права. Принципы налогообложения имеют три составляющих: 1) исторический аспект - экономические принципы Древней Руси, существующие объективно, но не имеющие полноценного юридического смысла в силу отсутствия должного правового регулирования; 2) экономические законы и гипотезы, не закрепленные в налоговом праве, но представляющие для юридической науки принципы правосознания; 3) принципы налогового права, соответствующие конституционной терминологии законодателя (ч. 3 ст. 72 Конституции РФ).
8. Выявлено и раскрыто соотношение принципов налогового права и принципов налоговой системы. Они соотносятся как часть и целое. При этом понятие «принципы налоговой системы» следует рассматривать в нескольких значениях: 1) в качестве принципов налогового права, выраженных в налоговом законодательстве; 2) принципов налогового правосознания (экономических либо организационных); 3) принципов формирования и реализации любой составляющей налоговой системы (принципов функционирования налоговых органов, принципов налогового контроля и т. д.); 4) в широком смысле под принципами налоговой системы понимается вся их совокупность, отображающая правовые и иные принципы налогообложения.
9. В ходе исследования историко-экономических факторов формирования и детерминации принципов российского налогового права сформулирован принцип налогового стимулирования, соответствующий стратегическим задачам развития экономики России:
«Взимание налогов и сборов на территории Российской Федерации строится на основе налогового стимулирования, ориентированного на сохранение и повышение качества жизни, сохранение человеческих и трудовых ресурсов, национального богатства, а также общегосударственных ценностей.
Основные виды налогового стимулирования представляют налоговые льготы, налоговые иммунитеты и налоговые поощрения, которые не должны наносить ущерб доходам бюджетов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также нарушать права и законные интересы налогоплательщиков. Использование налоговых стимулов строится на основе добровольности и отсутствии принуждения при их применении.
Приоритетными направлениями налогового стимулирования выступают развитие производства, инновационная деятельность, новые технологии, экономические программы общегосударственной значимости».
10. При исследовании политико-правовых факторов формирования и детерминации принципов налогового права установлено: для их успешного развития следует закрепить основы осуществления налоговой тактики, налоговой стратегии и налоговой безопасности в законодательстве (наиболее целесообразно - в НК РФ), что будет выступать одним из условий прогрессивного функционирования правового механизма налогообложения. В ближайшем будущем необходимо также разработать концепцию российской налоговой политики. Диссертантом сформулированы ее предположительные базовые компоненты.
11. Разработано понятие «налоговая безопасность Российской Федерации». Под ней предлагается понимать показатель: 1) финансового обеспечения публичных интересов; 2) степени защиты налогоплательщиков от произвола государственных и муниципальных органов; 3) эффективности и безопасности работы налоговых органов; 4) уровня налоговых правонарушений в Российской Федерации.
12. Установлено, что дальнейшее развитие налогообложения физических лиц и организаций в России возможно при активном использовании психологических факторов. Правовой основой данного курса может выступить Федеральная программа, посвященная налоговой культуре, которая позволит преодолеть налогово-правовой нигилизм, а также целенаправленно воспитать у российских налогоплательщиков, государственных и муниципальных служащих положительные качества правовой психологии. В диссертации разработаны направления названной программы.
13. Аргументирован вывод о связи реализации принципов налогового права с категорией эффективности. Эффективность принципов налогового права во многом зависит от того, насколько полно и точно при постановке цели законодатель учитывает духовные и материальные условия жизни общества, ценностные ориентиры субъектов права, сложившиеся социальные связи и другие объективные факторы, условия их формирования и функционирования. Основными целями принципов налогового права являются: 1) ориентирование налогово-правового регулирования с учетом конституционных ценностей Российского государства; 2) определение перспектив правотворческой и иной юридической практики, обеспечение ее логичности, непрерывности и сбалансированности; 3) воздействие на функционирование массового и профессионального правосознания.
14. Исследованы основные виды гарантий реализации принципов российского налогового права. К их числу следует относить организационно-правовые гарантии, механизм государственного принуждения, налогово-правовое воспитание и информирование, а также международные гарантии. Указанные гарантии отличаются несовершенством, связанным с их правовой природой и отсутствием должной регламентации.
15. Аргументирована позиция о возможности анализа имплементации в качестве способа реализации принципов и норм международного права во внутреннем праве и правовой системе России. В эпоху глобализации имплементация принципов международного налогового права представляет не только академический, но и практический интерес. Многие судебные акты в России опираются на принципы как национального, так и международного налогового права, а также отображают в своем содержании процесс имплементации последних.
Констатируется, что ни международное право, ни внутригосударственное право не регламентируют вопрос о видах имплементационных актов. Обосновывается, что на международном уровне такими актами являются международные договоры, а на внутригосударственном - федеральные конституционные законы, федеральные законы, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ и др.
16. Делается вывод о проблемах имплементации принципов международного налогового права в российском налоговом законодательстве. К числу таковых относятся: во-первых, отсутствие общепринятого определения принципов и норм международного налогового права, четкого количества принципов и единого документа, где они должны быть закреплены; во-вторых, содержание ч. 4 ст. 15 Конституции РФ не определяет вид международных договоров, которые имеются в виду; в-третьих, объявляя общепризнанными принципы и нормы международного права частью правовой системы России, Конституция РФ и налоговое законодательство не конкретизируют орган государственной власти, уполномоченный применять их, что создает трудности для правоприменительных органов. В диссертации формулируются предложения по урегулированию указанных вопросов имплементации принципов международного налогового права.
17. Установлено, что в качестве основных принципов международного налогового права, подлежащих имплементации в российском налоговом законодательстве, можно назвать следующие: налогового суверенитета, международно-правового сотрудничества по вопросам налогообложения, недопустимости двойного налогообложения; определения налоговой юрисдикции государства в зависимости от резидентства или территориальности, налоговой недискриминации. Названные принципы проанализированы, по их регламентации и реализации выработаны конкретные рекомендации.
18. Выявлены неточности правового регулирования по избежанию двойного налогообложения при наступлении срока первоначального налогового платежа для субъектов налоговых правоотношений в России. В связи с этим обосновано предложение о дополнении ст. 386¹ НК РФ следующей нормой: «Если налог уплачивается в иностранном государстве позже срока уплаты, установленного Налоговым кодексом РФ, то его суммы зачитываются при подаче налоговой декларации в следующем налоговом периоде», что позволит избежать ситуаций, связанных с двойным налогообложением, гарантировать право российских организаций на перерасчет по соответствующему налоговому периоду.
19. В связи с отсутствием общего понятия постоянного представительства иностранной организации в российском налоговом законодательстве предлагаются дополнения к ст. 11 НК РФ, конкретизирующие ее содержание применительно к любому налогу, что исключит негативные моменты в реализации принципа определения налоговой юрисдикции государства в зависимости от резидентства или территориальности.
20. Выявлены недостатки правового регулирования налоговой юрисдикции России. Так, в НК РФ отсутствуют нормы, регулирующие вопросы налоговой юрисдикции, применительно к налогообложению имущества физических лиц. На данный момент действует Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ)[1], в котором не содержится ни одного термина в отношении правил территориальности или резидентства при возникновении вопросов с участием иностранных элементов. Кроме того, законодатель не включил в НК РФ нормы, регулирующие налоговую юрисдикцию России, применительно к целому ряду налогов: транспортному, водному, на игорный бизнес, земельному, на добычу полезных ископаемых.
21. Классифицированы и исследованы основные принципы внутригосударственного (российского) налогового права. Представляется, что к числу принципов национального права, направленных на регулирование налогообложения, можно отнести: принципы построения налоговой системы и налогообложения (единства системы фискальных платежей, налогового федерализма, налоговой самостоятельности органов местного самоуправления, однократности налогообложения, ясности, согласованности, непротиворечивости налогообложения); принципы правового статуса и обеспечения интересов налогоплательщиков (социальной справедливости налогообложения, равноправия плательщиков налогов, всеобщности налогообложения, соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод); принципы публичного назначения налогов (публичной цели взимания налогов, приоритета фискальной цели взимания налогов, ограничения специализации налогов); принципы налогово-правовой политики (единства налоговой политики, приоритета налогового закона над неналоговым, установления налога законом, запрета ретроактивности (недопустимости обратной силы нормативных актов о налогах)).
В диссертации выявлены проблемы реализации указанных принципов российского налогового права и обоснованы предложения по изменению и дополнению действующего налогового законодательства.
22. Аргументирован вывод о целесообразности выделения единой системы налогов и сборов, предусмотренной НК РФ, а также более широкого понятия - «система фискальных платежей» с включением налогов и сборов, представляющих платежи налогового характера, и сборов неналогового характера. Система указанных фискальных платежей должна быть унифицированной, т.е. действовать единообразно на всей территории России: в соответствии с позициями законодателя применительно к положениям ст. 57 Конституции РФ.
23. Исследованы вопросы установления налога на недвижимое имущество как наиболее справедливого и перспективного в фискальном аспекте, поскольку основанием величины устанавливаемого налогового бремени будут являться размер и стоимость, соответствующая качеству недвижимости, объединенные в одно целое и неделимое тождество. Налог на недвижимое имущество сможет обеспечивать равнонапряженное налогообложение объекта, при котором одинаковое давление оказывается на все составные элементы объекта обложения - имущество, а также устранит различие между физическими лицами и организациями.
24. Обосновано, что общие условия наступления налоговой дееспособности целесообразно установить с 18-летнего возраста. Специальные условия налоговой дееспособности следует применять к иному возрасту во взаимосвязи с гражданской и трудовой дееспособностью. Специальные условия могут быть связаны с эмансипацией, вступлением в брак до совершеннолетия, устройством на работу.
25. Констатируется, что в ближайшем будущем потребуется предпринять нормотворческие мероприятия по устранению ярко выраженного дисбаланса публичных и частных интересов в налоговой сфере. В числе таковых необходимо законодательно закрепить сущность принципа публичности налогообложения с раскрытием аспектов, характеризующих порядок и объем ответственности государства за нарушение прав и интересов налогоплательщиков.
26. Установлено, что в случае усмотрения при правоприменении принципы налогового права выполняют двоякую роль. С одной стороны, они служат источником усмотрения в силу своей оценочной сущности, близости к оценочным понятиям, а с другой - являются средством ограничения усмотрения, правовыми границами, наполненными историческим, экономическим и политическим содержанием, через которые правоприменитель не должен переходить. В последнем случае принципы наиболее сходны с презумпциями, выступающими в качестве средства ограничения негативного усмотрения в налоговом правоприменении.
27. Доказано, что принципы налогового права и оценочные понятия не тождественные, а взаимосвязанные категории. В процессе правотворчества оценочные понятия могут использоваться для построения принципов налогового права, выступать их терминологической конструкцией, служить терминологическим инструментарием определения принципов. При этом оценочные понятия будут являться юридическими терминами, т. е. словами или словосочетаниями, употребляемыми в налоговом праве для обозначения определенного правового понятия. В частности, таковым понятием станет какой-либо принцип налогового права, например, принцип справедливости или равноправия налогоплательщиков. В комплексе нормативного выражения принцип налогового права будет представлять собой юридическое определение, отражающее развернутое понятие, отличающееся своей смысловой масштабностью. Оценочное понятие, в отличие от принципа налогового права, характеризуется только юридическим термином или их совокупностью (гарантии защиты прав налогоплательщика, обоснованные и документально подтвержденные затраты (расходы), экономически оправданные затраты, идентичные (однородные) услуги и т.д.) и не может заменить емкое юридическое определение.
28. Выявлена взаимосвязь презумпций и принципов налогового права. Презумпции позволяют глубже уяснить роль и значимость принципов налогового права и иных правовых предписаний, снимают неопределенность и выступают связующим звеном при применении норм права. Принцип налогового права по степени абстрагирования - понятие более масштабное, чем презумпция. Он актуализирует любое средство в механизме правового регулирования. Презумпция же может использоваться в качестве одного из средств при правовом регулировании налогообложения.
29. Исследование судебной практики позволило сделать вывод о способах применения принципов российского налогового права для разрешения налоговых споров. Таковыми являются: 1) использование принципов в процессе толкования налогового законодательства; 2) применение принципов налогового права в качестве дополнительного юридического средства для усиления аргументации по делу; 3) непосредственное применение принципов налогового права для вынесения решения по делу.
30. На основании проведенного исследования и полученных результатов разработаны: 1) концепция проекта Федерального закона о внесении изменений и дополнений в главу 1 части первой НК РФ, предусматривающая основные начала и принципы налогового законодательства; 2) концепция обеспечения налоговой безопасности в Российской Федерации, которая может использоваться для подготовки нормативных актов, регулирующих налогообложение.
1.Финансовое право: учебно-методическое пособие / сост. Н.И. Химичева, Ю.А. Крохина, В.В. Попов, Д.А. Смирнов; под ред. Н.И. Химичевой. М.: Современный гуманитарный университет, 1998 (10 п. л.).
2.Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: учебно-методическое пособие / сост. Е.В. Покачалова, В.В. Попов, Е.Н. Пастушенко, Д.А. Смирнов; под ред. Н.И. Химичевой. Саратов: СГАП, 1999 (13,34 п. л.).
3.Химичева Н.И., Крохина Ю.А., Попов В.В., Смирнов Д.А. Финансовое право: Федеральный и региональные аспекты: комплекс учебно-методических пособий / под ред. Н.И. Химичевой. М.: Статут, 2001 (40 п. л.).
4.Государственная власть и местное самоуправление в Российской Федерации: учебное пособие. Ч. 2: Правовой статус органов местного самоуправления и правовое регулирование их деятельности в бюджетной и налоговой сфере / под общ. ред. В.И. Новоселова, Л.А. Лукашова. Саратов: Изд-во ПАГС, 2000 (автор § 1 «Положение местных налогов и сборов в налоговой системе Российской Федерации» и § 2 «Порядок установления местных налогов и сборов» — Д.А. Смирнов) (0,9 п. л.).
5.Финансовое и налоговое право: учебно-методическое пособие / отв. ред. Е.В. Покачалова. Саратов: Изд-во Саратовской государственной академии права, 2002 (5,38 п. л.) (автор раздела V — Д.А. Смирнов) (0,25 п. л.).
6.Практикум по финансовому и налоговому праву Российской Федерации: учебно-методическое пособие / под ред. Е.В. Покачаловой. Саратов: Изд-во Саратовской государственной академии права, 2002 (автор тем 11–14, 17 раздела  — Д.А. Смирнов) (0,7 п. л.).
7.Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2003 (автор § 1, 4, 5 главы 10, § 4, 5 главы 20 — Д.А. Смирнов; авторы § 4, 5 главы 15, § 5 главы 17 — Д.А. Смирнов, Ю.А. Крохина) (2 п. л.).
8.Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2008 (автор § 1, 4, 5 главы 10, § 2, 6–8 главы 15, § 4, 6 главы 18 — Д.А. Смирнов) (2 п. л.).
9.Беликов Е.Г., Бит-Шабо И.В., Смирнов Д.А. и др. Финансовое и налоговое право: практикум / отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Норма, 2008 (12,6 п. л.).
10.Большой юридический словарь. М.: Проспект, 2009 (авторы темы 8 «Финансовое право» — В.В. Попов, Д.А. Смирнов) (2,9 п. л.).
11.Смирнов Д.А. Принципы современного российского налогового права / под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юрлитинформ, 2009 (19,5 п.л.).
Рецензии на монографию:
1) Малько А.В., Нырков В.В. Рецензия на монографию: Смирнов Д.А. Принципы современного российского налогового права / под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юрлитинформ, 2009. 312 с. // Правоведение. СПб.: Изд-во Юридического факультета СПбГУ, 2009. № 5. С. 260–262.
2) Малько А.В., Крохина Ю.А. Рецензия на монографию: Смирнов Д.А. Принципы современного российского налогового права / под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юрлитинформ, 2009. 312 с. // Государство и право. М.: Наука, 2010. № 11. С. 121–122.
12.Принципы российского права: общетеоретический и отраслевой аспекты / под ред Н.И. Матузова, А.В. Малько. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2010 (автор главы «Принципы международного налогового права» — Д.А. Смирнов) (2,5 п. л.).
13.Смирнов Д.А. Принципы российского налогового права: понятие, формирование, реализация / под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юрлитинформ, 2011 (15,5 п.л.).
Статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях, перечень которых утвержден ВАК
14.Смирнов Д.А. Проблемы налогообложения имущества юридических лиц в Российской Федерации // Вестник Саратовской государственной академии права. Саратов: Саратовская государственная академия права, 1997. № 4 (0,5 п. л.).
15.Смирнов Д.А. Налогообложение имущества юридических лиц в Российской Федерации // Правоведение. СПб.: Изд-во Юридического факультета СПбГУ, 1998. № 1 (0,1 п. л.).
16.Смирнов Д.А. Принцип справедливости в налогообложении имущества // Вестник Саратовской государственной академии права. Саратов: Саратовская государственная академия права, 1999. № 2 (0,6 п.л.).
17.Смирнов Д.А. Камеральные налоговые проверки в свете последних изменений налогового законодательства // Вестник Саратовской государственной академии права. Саратов: Изд-во Саратовской государственной академии права, 2001. № 1 (0,4 п. л.).
18.Смирнов Д.А. Государственные отраслевые (ведомственные) денежные фонды: понятие и развитие на современном этапе // Вестник Саратовской государственной академии права. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2003. № 2 (35) (0,3 п. л.).
19.Смирнов Д.А. Финансовое право: федеральный и региональный аспекты (по итогам «круглого стола», посвященного 75-летию академика Н.И. Химичевой) // Журнал российского права. М.: Норма, 2004. № 8 (0,05 п. л.).
20.Смирнов Д.А., Лайченкова Н.Н. Принцип равенства налогового бремени как один из основных принципов налогового стимулирования // Налоги. М.: Юрист, 2007. № 5 (0,3 п. л.).
21.Смирнов Д.А. Пеня в налоговом праве // Правоведение. СПб.: Изд-во Юридического факультета СПбГУ, 2007. № 5 (0,1 п. л.).
22.Смирнов Д.А. К вопросу о понятийном аппарате налогового права (на примере налогообложения имущества) // Налоги и финансовое право. Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2008. № 2 (0,45 п. л.).
23.Смирнов Д.А. Принципы международного права: налоговый аспект // Вестник Саратовской государственной академии права. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2008. № 3 (61) (0,6 п. л.).
24.Смирнов Д.А. Принципы налогового права в условиях взаимодействия международной и национальной правовых систем // Ленинградский юридический журнал. СПб.: ЛГУ им А.С. Пушкина, 2008. № 2 (12) (0,6 п. л.).
25.Смирнов Д.А. Спорные моменты налоговой правосубъектности физических лиц // Вестник Российской правовой академии. М.: ГОУ ВПО «Российская правовая академия Министерства юстиции Российской Федерации», 2008. № 3 (0,3 п. л.).
26.Смирнов Д.А., Лайченкова Н.Н. К вопросу о налоговых поощрениях // Российский юридический журнал. Екатеринбург: ГОУ ВПО «Уральская государственная юридическая академия», 2008. № 5 (0,4 п. л.).
27.Смирнов Д.А. Понятие и структура налоговой безопасности Российской Федерации // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. М.: ГОУ ВПО «Академия экономической безопасности МВД России», 2008. № 4 (0,3 п. л.).
28.Смирнов Д.А. О понятии объекта налогообложения (на примере налогов на имущество) // Вестник Саратовской государственной академии права. Саратов: ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2009. № 3 (67) (0,3 п. л.).
29.Смирнов Д.А. Первые налоги и принципы налогообложения: Древняя Русь в IX–XII веках // Вопросы экономики и права. М.: Экономические науки, 2009. № 2 (0,6 п. л.).
30.Смирнов Д.А. Принципы налогообложения в Древней Руси при татаро-монгольском иге (XIII–XIV века) // Вопросы экономики и права. М.: Экономические науки, 2009. № 3 (0,7 п. л.).
31.Смирнов Д.А. К вопросу о соотношении принципов налогового права и принципов налогообложения: логико-семантический анализ // Налоги и финансовое право. Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2009. № 8 (0,5 п. л.).
32.Смирнов Д.А. К вопросу о соотношении принципов налогового права и налогового законодательства // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. М.: ГОУ ВПО «Академия экономической безопасности МВД России», 2009. № 9 (1,3 п. л.).
33.Смирнов Д.А. О понятии принципов налогового права // Правоведение. СПб.: Изд-во Юридического факультета СПбГУ, 2009. № 5 (1,6 п. л.).
34.Смирнов Д.А. Понятие принципов налоговой системы России // Вестник Саратовской государственной академии права. Саратов: ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2010. № 4 (74) (0,3 п. л.).
35.Смирнов Д.А. Правовые презумпции и принципы налогового права как средства ограничения негативного усмотрения в налоговом правоприменении // Современное право. М.: Новый индекс, 2010. № 9 (0,3 п. л.).
36.Смирнов Д.А. К вопросу о политических факторах формирования и детерминации принципов налогового права в России // Правовая политика и правовая жизнь. Саратов; М.: Саратовский филиал государственного учреждения Институт государства и права Российской академии наук, 2010. № 3 (40) (0,4 п. л.).
37.Смирнов Д.А. Экономические факторы формирования и детерминации принципов налогового права России // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. М.: ГОУ ВПО «Академия экономической безопасности МВД России», 2010. № 11 (0,7 п. л.).
38.Смирнов Д.А. Политические факторы формирования и детерминации принципов налогового права // Современное право. М.: Новый индекс, 2011. № 1 (0,8 п. л.).
Работы, опубликованные в сборниках по материалам международных и всероссийских конференций
39. Смирнов Д.А. Европейская конвенция о защите прав человека и основных свобод и проблемы предотвращения двойного налогообложения // Права человека в России и Европейская конвенция о защите прав человека и основных свобод: материалы Международной практической конференции (29–30 октября 1996 г.). Саратов: Саратовская государственная академия права, 1997. Ч. 2 (0,3 п. л.).
40. Смирнов Д.А. Конституционные основы правотворчества субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в области налогообложения // Законотворческая деятельность субъектов Российской Федерации: материалы Международной научно-практической конференции (26–27 ноября 1997 г.). Саратов: Саратовская государственная академия права, 1998 (0,4 п. л.).
41. Смирнов Д.А. Всеобщая декларация прав человека и налогообложение имущества // Права человека: пути их реализации: материалы Международной научно-практической конференции (8–10 октября 1998 г.). Саратов: Саратовская государственная академия права, 1999. Ч. 2 (0,3 п. л.).
42. Смирнов Д.А. Правовое регулирование амортизации основных фондов в Российской Федерации // Российская юридическая доктрина в XXI веке: проблемы и пути их решения: материалы Международной научно-практической конференции (3–4 октября 2001 г.) / под ред. А.И. Демидова. Саратов: Изд-во Саратовской государственной академии права, 2001 (0,3 п. л.).
43. Смирнов Д.А. Развитие принципа федерализма в налоговых отношениях // Финансовый механизм и его правовое регулирование: материалы Международной научно-практической конференции (24–25 апреля 2003 г.). Ч. 2 / под ред. Е.В. Покачаловой, О.Ю. Бакаевой. Саратов: Изд. Центр СГСЭУ, 2003 (0,3 п. л.).
44. Смирнов Д.А. Принцип федерализма в налоговых отношениях // Финансовый механизм и его правовое регулирование: тезисы докладов Международной научно-практической конференции (24–25 апреля 2003 г.). Саратов: СГСЭУ, 2003 (0,1 п. л.).
45. Смирнов Д.А. Конституция РФ как источник налогового права // Конституция РФ и современное законодательство: проблемы реализации и тенденции развития: сборник статей (к 10-летию Конституции России): Международная научно-практическая конференция (1–3 октября 2003 г.): в 3 ч. / под ред. А.И. Демидова, В.Т. Кабышева. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2004. Ч. 2 (0,3 п. л.).
46. Смирнов Д.А. К вопросу о понятии налогов на имущество // Человек и общество: проблемы взаимодействия: материалы Международной научно-практической конференции (5–6 февраля 2008 г.) / отв. ред. Л.В. Соколова. Саратов: СГСЭУ, 2008 (0,2 п. л.).
47. Смирнов Д.А. О понятии принципов налогового права // Вопросы теории и практики российской правовой науки: сборник статей IV Международной научно-практической конференции. Пенза: Приволжский Дом знаний, 2008 (0,3 п.л.);
48. Смирнов Д.А. К вопросу о понятии обязанности по уплате налога в российском законодательстве // Актуальные проблемы права России и стран СНГ — 2008: сборник материалов X Международной научно-практической конференции, посвященной 65-летию Южно-Уральского государственного университета, 15-летию специальности «Юриспруденция» в Южно-Уральском государственном университете, 10-му юбилейному выпуску сборника конференции, 5-летию Юридического факультета (3–4 апреля 2008 г.). Челябинск: Южно-Уральский государственный университет, 2008 (0,2 п. л.).
49. Смирнов Д.А. Правовая природа обязанности по уплате налога // Современное состояние и тенденции российского законодательства в условиях преемственности государственно-правового развития России: по материалам Всероссийской научно-практической конференции (23 мая 2008 г. в г. Балаково). Саратов: Издательский центр «Наука», 2008 (0,6 п. л.).
50. Смирнов Д.А. Оценочные понятия и принципы налогового права: проблемы правоприменения // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2007 года: по материалам V Международной научно-практической конференции (г. Москва, 11–12 апреля 2008 г.) / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клувер, 2009 (0,5 п. л.).
51. Смирнов Д.А. Значение принципов налогового права как основы правоприменения // Современная юридическая наука и правоприменение: сборник статей по материалам Всероссийской научно-практической конференции, проводимой в рамках Вторых Саратовских правовых чтений (Саратов, 28–29 мая 2009 г.). Саратов: ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2009 (0,3 п.л.).
52. Смирнов Д.А. Принцип однократности налогообложения в условиях финансового кризиса // Актуальные проблемы российского права на современном этапе: сборник статей VIII Всероссийской научно-практической конференции. Пенза: Приволжский Дом знаний, 2009 (0,2 п.л.).
53. Смирнов Д.А. Субъекты исполнения обязанности по уплате налогов: понятие и правосубъектность // Современная юридическая наука и правоприменение: сборник научных трудов по материалам Всероссийской научно-практической конференции, проводимой в рамках Первых Саратовских правовых чтений (Саратов, 5–6 июня 2008 г.). Саратов: ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2009 (0,8 п. л.).
54. Смирнов Д.А. Конституционные основы налогообложения имущества в Российской Федерации // Конституция Российской Федерации и развитие современной государственности (к 15-летию Конституции Российской Федерации): сборник тезисов докладов по материалам Международной научно-практической конференции (г. Саратов, 3–4 октября 2008 г.). Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2009 (0,5 п. л.).
55. Смирнов Д.А. Функции оценочных понятий налогового права // Социально-экономические и правовые проблемы инновационного развития России: материалы Международной научно-практической конференции (Саратов, 4 февраля 2009 г.) / под общ. ред. А.В. Трофименко. Саратов: Изд-во СЭГСЭУ, 2009 (0,2 п. л.).
56. Смирнов Д.А. Взгляд на принципы налогового права в условиях финансового кризиса // Финансово-правовые и экономические проблемы в условиях мирового кризиса: сборник научных статей по материалам Международной научно-практической конференции (г. Саратов, 27 мая 2009 г.). Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2009 (0,3 п. л.).
57. Смирнов Д.А. К вопросу о двойном налогообложении в Российской Федерации // Современная юридическая наука и правоприменение ( Саратовские правовые чтения): сборник тезисов докладов по материалам Всероссийской научно-практической конференции (г. Саратов, 3–4 июня 2010 г.). Саратов: ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2010 (0,4 п. л.).
58. Смирнов Д.А. Возрастной критерий налоговой правосубъектности физических лиц // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2008 года: по материалам V Международной научно-практической конференции (г. Москва, 17–18 апреля 2009 г.). М.: Статут, 2010 (0,3 п. л.).
59. Смирнов Д.А. Реализация принципа приоритета налогового закона над неналоговым в Российской Федерации // Актуальные проблемы российского права на современном этапе: сборник статей по материалам IX Всероссийской научной конференции (Пенза, май 2010 г.). Пенза: Приволжский Дом знаний, 2010 (0,2 п. л.).
60. Смирнов Д.А. Нормотворчество субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в свете исполнения принципа единства фискальных платежей // Актуальные проблемы нормотворчества: сборник статей по материалам Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 10-летию Института законотворчества ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права» (Саратов, 6 октября 2009 г.). Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2010 (0,3 п. л.).
61. Смирнов Д.А. Принцип социальной справедливости налогообложения // Современные проблемы гуманитарных и естественных наук: материалы II Международной научно-практической конференции (г. Москва, 15–25 января 2010 г.): в 2 т. Т. 1. М.: Открытое право, 2010 (0,5 п. л.).
62. Смирнов Д.А. Частные и публичные интересы в налоговом праве России // Взаимодействие частных и публичных интересов: актуальные проблемы экономики и права: материалы Международной научно-практической конференции (г. Саратов, 26 января 2011 г.). Саратов: Саратовский государственный социально-экономический университет, 2011 (0,25 п.л.).
Работы, опубликованные в иных изданиях
63. Смирнов Д.А. Налогообложение недвижимости в проекте Налогового кодекса Российской Федерации // Из опыта работы налоговой инспекции Саратовской области: сборник научно-практических статей. Саратов: СГЭА, 1997. Вып. 3 (0,2 п. л.).
64. Смирнов Д.А. Место финансового права в области юридического образования // Пути и формы внедрения государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности «Юриспруденция»: сборник статей. Саратов: Саратовская государственная академия права, 1998 (0,2 п. л.).
65. Химичева Н.И., Попов В.В., Смирнов Д.А. Особенности налогообложения физических лиц в Российской Федерации: справочное пособие. Саратов: Саратовская государственная академия права, 1998 (0,9 п. л.).
66. Смирнов Д.А. Конституционно-правовой статус налогоплательщика // Межвузовский сборник научных трудов. Саратов: ПАГС, 2000. Вып. 1 (0,5 п. л.).
67. Смирнов Д.А. Современные проблемы налогообложения имущества // Правовая политика: федеральные и региональные проблемы: материалы научной конференции (22–23 июня 2000 г.) / под ред. Н.И. Матузова. Тольятти: Волжский университет им. В.Н. Татищева, 2001 (0,5 п. л.).
68. Смирнов Д.А. К вопросу о налоговом суверенитете Российской Федерации // Актуальные проблемы финансового права: сборник научных статей / под ред. Е.В. Покачаловой. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2003 (0,2 п. л.).
69. Смирнов Д.А. К вопросу о понятии налогового права // Федеральный и региональный аспекты финансового права: «круглый стол», посвященный 75-летию академика Н.И. Химичевой: тезисы выступлений (г. Саратов, 2–3 октября 2003 г.) / под ред. Е.В. Покачаловой. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2004 (0,2 п. л.).
70. Смирнов Д.А. Классификация принципов налогового права: постановка проблемы // Финансовое право. М.: Юрист, 2006. № 4 (0,6 п. л.).
71. Попов В.В., Смирнов Д.А., Лайченкова Н.Н. Налоговое стимулирование в правовой жизни изменяющейся России // Политическая и правовая жизнь изменяющейся России: межвузовский сборник научных трудов. Вып. 1: Проблемы качества и стратегии развития / под ред. Г.Н. Комковой, А.В. Малько. Саратов: Изд-во Саратовского университета, 2007 (2 п. л.).
72. Смирнов Д.А. Налоги на имущество в современной налоговой политике // Реализация финансовой, банковской и таможенной политики: современные проблемы экономики и права: сборник научных трудов по материалам межвузовской научно-практической конференции (г. Саратов, 18 апреля 2008 г.) / под ред. Е.В. Покачаловой, О.Ю. Бакаевой. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2008 (0,3 п. л.).
73. Смирнов Д.А. К вопросу о налоговой безопасности Российской Федерации // Актуальные проблемы современного финансового права России: сборник научных трудов, посвященный 80-летию доктора юридических наук, профессора, академика МАН ВШ Н.И.Химичевой / под ред. Е.В. Покачаловой. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2008 (0,3 п. л.).
74. Смирнов Д.А. Арест имущества в налоговом праве // Актуальные проблемы современной юридической науки и практики: межвузовский сборник научных трудов. Саратов: Изд-во Саратовского университета, 2009 (0,3 п. л.).
75. Смирнов Д.А. Налоговые преступления в Российской Федерации: понятие и правовые средства борьбы с ними // Право и современность: сборник научно-практических статей / под ред. Л.И. Бочковой, С.В. Савинова. Вып. 4. Ч. 2. Саратов: СЮИ МВД России, 2009 (0,5 п. л.).
76. Смирнов Д.А. Функциональная роль оценочных понятий налогового права в правореализационном механизме // Право. Законодательство. Личность. Саратов: ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2009. № 1–2 (5–6). 2009 (0,8 п. л.).
77. Смирнов Д.А. Методологические аспекты принципов права // Юридическая наука и образование. Харьков: Национальная юридическая академия Украины им. Ярослава Мудрого, 2009. Вып. 2 (1,2 п. л.).
78. Смирнов Д.А. Вопросы развития принципа публичной цели взимания налогов в Российской Федерации // Право. Законодательство. Личность. Саратов: ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2009. № 3 (0,5 п. л.).
79. Смирнов Д.А. Оценочные понятия в налоговом праве: постановка проблемы // Современное финансовое право: федеральные и региональные аспекты: сборник научных трудов, посвященный 80-летию доктора юридических наук, академика МАН ВШ Н.И. Химичевой. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2009 (0,5 п. л.).
80. Смирнов Д.А. Социальные, культурные и психологические факторы формирования и детерминации принципов налогового права России // Юридическая наука и образование. Юридический факультет Белорусского государственного университета. Минск: Право и экономика, 2010. Вып. 3 (0,9 п. л.).
81. Смирнов Д.А. Понятие реализации принципов налогового права // Актуальные проблемы современной юридической науки и практики: межвузовский сборник научных трудов. Саратов: Изд-во Саратовского университета, 2010. Вып. 4 (0,4 п. л.).