- С позиции институциональной экономической теории, описывающей рыночные отношения как контрактные, сформулировано положение о том, что макроэкономические акторы: государство, бизнес и домохозяйства выступают равноправными субъектами налоговых отношений, преследующими цели реализации собственных разнонаправленных и противоречивых экономических интересов, согласование которых посредством достижения Парето-оптимального распределения ВВП способствует экономическому росту.
- Обоснована точка зрения, состоящая в том, что оптимальное распределение добавленной стоимости между субъектами налоговых отношений близко к паритетному, поскольку трансакционные издержки налогоплательщиков по финансированию деятельности государства не могут превышать трансформационные издержки бизнеса по вовлечению производственных ресурсов домохозяйств в воспроизводственный процесс, в то время как инвестиционные ресурсы должны быть соизмеримы с издержками трансформаций.
- Установлено, что экономический интерес государства, как бенефициара налоговых отношений, заключается в поддержании и расширении совокупного налогового потенциала экономики, под которым понимается облагаемая часть ВВП; реализуя указанный интерес, государство воздействует на экономическое поведение бизнеса и домохозяйств посредством налоговой политики - комплекса мер, формирующих объем налоговых изъятий.
- Показано, что налогоплательщики выступают активными субъектами налоговых отношений, в условиях ассиметричной информации принимающими инвестиционные и потребительские решения, в основе которых лежит необходимость реализации экономических интересов; последние заключаются в максимизации добавленной стоимости бизнеса и доходов домохозяйств, следовательно, в минимизации налоговых изъятий, что достигается либо посредством налогового менеджмента (комплекса мер по снижению налоговых обязательств) в рамках, установленных государством, либо выходом из легитимного поля налоговых отношений.
- Обосновано положение о том, что для заданных характеристик производственных ресурсов общества зависимость налогового потенциала от параметров налоговой системы представляет собой многомерную поверхность, сечение которой плоскостью с осями «налоговая база» и «эффективная ставка налога» образует частную кривую Лаффера для отдельного налога; в практических целях допустима и оправдана замена нелинейного участка кривой Лаффера касательной к ней в точке, отвечающей современному состоянию экономики.
- Доказано, что изменение парадигмы налоговых отношений в начале XXI века в России, выразившееся в практических мерах по снижению ставок основных налогов параллельно с отменой большинства налоговых льгот, привело не столько к снижению налогового пресса, сколько к его более равномерному распределению между налогоплательщиками, что в условиях высоких налоговых изъятий и низкой вариативности налогового менеджмента бизнеса и домохозяйств не способствовало стимулированию экономического роста, обусловленного в этот период экстенсивным расширением производства и благоприятной динамикой мировых цен на важнейшие товары российского экспорта.
- Предложен метод определения отрезка кривой Лаффера, отвечающего современному состоянию экономики России, а также диспозиций отдельных налогов на частных кривых Лаффера на основе линейных корреляционно-регрессионных зависимостей; уточнена методика оценки частных эффективных ставок отдельных налогов, базирующаяся на учете полного объема обязательств по налогу и выявлении фактической величины его налоговой базы.
- Получена корреляционно - регрессионная зависимость, показывающая, что в период 1992 - 2008 гг. совокупному налоговому потенциалу России отвечает положение на нисходящей ветви кривой Лаффера, это обстоятельство свидетельствует о чрезмерности общего налогового пресса; определены корреляционно-регрессионные зависимости, характеризующие линейные отрезки касательных к частным кривым Лаффера в точках, соответствующих диспозиции частных потенциалов основных налогов, анализ которых показывает, что социальное налогообложение, налогообложение прибыли, основного капитала и добавленной стоимости характеризуются перенапряжением потенциалов, в то время как налоговый потенциал доходов домохозяйств и нефтедобычи использован недостаточно.
- Разработана экономико-математическая модель распределения валового внутреннего продукта между государством, бизнесом и домохозяйствами, в которой независимыми переменными выступают структурные составляющие ВВП, характеристики ценовой эластичности на рынках ресурсов и продуктов, частные эффективные ставки налогов, а результирующими факторами являются доходы указанных макроэкономических акторов; на основе модели выделены позитивные и негативные характеристики действующей налоговой системы России с позиции стимулирования роста налогового потенциала.
- Сформулированы и апробированы на разработанной модели рекомендации по совершенствованию налоговой системы России, способствующие приближению к оптимальной пропорции распределения валового внутреннего продукта в результате: включения домохозяйств в состав плательщиков социального налога при паритетном распределении действующей ставки ЕСН между работниками и работодателями; применения трехкратной ускоренной налоговой амортизации активной части основного капитала; введения прогрессии ставки НДФЛ в пределах от 10 до 60% при установлении стандартного налогового вычета в размере годового прожиточного минимума; уменьшения базовой ставки НДС до 13,5%.
1.Маслова, Д.В. Теория и практика налогового регулирования (опыт критического анализа) / Д.В. Маслова. – М.: РГТЭУ, 2009. (14,8 п.л.)
2.Маслова, Д.В. Взаимообусловленность налоговых отношений и экономического развития России. /Д.В. Маслова. – Пятигорск: ПГЛУ, 2007. (8,7 п.л.)
Статьи в ведущих научных журналах, рекомендованных ВАК Российской Федерации для публикации основных результатов диссертации на соискание ученой степени доктора наук:
3.Маслова, Д.В. Совершенствование механизма налогового планирования/ Д.В. Маслова // Вестник Северо-Кавказского государственного технического университета. №1 (18). – Ставрополь: СевКавГТУ, 2009. (0,8 п.л.)
4.Маслова, Д.В. Учетная политика организации как инструмент налогового учета и планирования / Д.В. Маслова // Вестник Российского государственного торгово-экономического университета. №1 (28). – М.: РГТЭУ, 2009 (0,8 п.л.)
5.Ушвицкий, Л.И., Маслова, Д.В. Влияние системы налогообложения России на доходы институциональных секторов: макроэкономический аспект / Л.И. Ушвицкий, Д.В. Маслова // Финансы и кредит. 2009. №30 (366). (0,7 п.л. / 0,5 п.л.)
6.Маслова, Д.В. К вопросу о взаимосвязях экономических интересов налогоплательщиков и государства / Д.В. Маслова // Вестник Российского государственного торгово-экономического университета. №1 (17). – М.: РГТЭУ, 2007. (0,6 п.л.)
7.Маслова, Д.В. Прямое подоходное налогообложение как инструмент налогового регулирования / Д.В. Маслова // Вестник Северо-Кавказского государственного технического университета. №4. – Ставрополь: СевКавГТУ, 2006. (0,8 п.л.)
8.Ушвицкий, Л.И., Маслова, Д.В. Экономические интересы сторон в системе налоговых отношений / Л.И. Ушвицкий, Д.В. Маслова // Налоговая политика и практика. 2006. №8 (44). (0,8/0,6 п.л.)
9.Маслова, Д.В. Налог на прибыль и стимулирование экономического роста / Д.В. Маслова // Известия ВУЗов. Северо-Кавказский регион. Общественные науки. 2005. №4. (0,7 п.л.)
10.Маслова, Д.В. К вопросу о распределении налоговой компетенции между уровнями государственного управления / Д.В.Маслова // Вестник Северо-Кавказского государственного технического университета. Серия «Экономика». №2 (13). – Ставрополь: СевКавГТУ, 2004 (0, 5 п.л.)
11.Маслова, Д.В. Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль / Д.В. Маслова // Финансы. 2002. №3. (0,5 п.л.)
12.Маслова, Д.В. Налоговый кодекс и налогообложение прибыли / Д.В. Маслова // Известия высших учебных заведений. Северо-Кавказский регион. Общественные науки. 2002. №2. (0, 5п.л.)
Другие публикации:
13.Маслова, Д.В. К вопросу о финансировании муниципальных экологических проектов / Д.В. Маслова // Материалы региональной научно-практической конференции «Проблемы экологической безопасности региона КМВ». - Пятигорск: РИА – КМВ, 2009. (0,4 п.л.)
14.Маслова, Д.В. Моделирование налоговых отношений как инструмент налоговой политики / Д.В. Маслова // Материалы международной научно-практической конференции “VI Румянцевские чтения”. «Экономика, государство и общество в XXI веке». Ч.1. - М.: РГТЭУ, 2008. (0,7 п.л.)
15.Маслова, Д.В. К вопросу об оптимизации налогового пресса / Д.В. Маслова // Материалы международной научно-практической Интернет – конференции «Модели взаимодействия бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения с учетом перехода на МСФО для предприятий промышленности, торговли и сельского хозяйства». - Орел: ОрелГТУ, 2008. (0,4 п.л.)
16.Маслова, Д.В. Способы налогового планирования / Д.В. Маслова // Материалы международной научно-практической Интернет-конференции «Модели взаимодействия бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения с учетом перехода на МСФО для предприятий промышленности, торговли и сельского хозяйства». – Орел: ОрелГТУ, 2008. (0,3 п.л.)
17.Бархатов, А.П., Маслова, Д.В. Моделирование системы налоговых отношений как инструмент стимулирования экономического развития / А.П. Бархатов, Д.В. Маслова // Материалы международной научно-практической Интернет-конференции «Модели взаимодействия бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения с учетом перехода на МСФО для предприятий промышленности, торговли и сельского хозяйства». – Орел: ОрелГТУ, 2008. (0,6 / 0,4 п.л.)
18.Маслова, Д.В. Линейное программирование системы налоговых отношений в России / Д.В. Маслова // Университетские чтения – 2008. Материалы научно-методических чтений ПГЛУ. Часть III. – Пятигорск: ПГЛУ, 2008. (0,5 п.л.)
19.Маслова, Д.В. К вопросу о параметрах кривой Лаффера в российской экономике / Д.В.Маслова // Университетские чтения – 2007. Материалы научно-методических чтений ПГЛУ. Часть III. – Пятигорск: ПГЛУ, 2007. (0,4 п.л.)
20.Маслова, Д.В. Уваров, И.П. Конфигурация кривой Лаффера современной российской экономики / Д.В. Маслова, И.П. Уваров // Материалы международной научно-практической конференции «Современные проблемы региональной экономики». – Невинномысск: НГТИ, 2007. (0,6/0,4 п.л.)
21. Маслова, Д.В. Роль системы налогообложения в современной экономике России / Д.В. Маслова // Материалы научной конференции «Научная конференция в Старой Загоре». – Стара Загора: Изд-во Колеж Телематика, 2007. (0,6 п.л.)
22.Маслова, Д.В. Согласование экономических интересов государства и налогоплательщиков (опыт России) / Д.В. Маслова // Материалы международной научно-практической конференции «Национальные традиции в торговле, экономике, политике и культуре». – М.: РГТЭУ, 2006. (0,4 п.л.)
23.Маслова, Д.В. Налоговый механизм стимулирования экономического развития / Д.В. Маслова // Материалы международной научно-практической конференции «Социально – экономические и правовые аспекты развития ЮФО». – Пятигорск: РИА-КМВ, 2006. (0,5 п.л.)
24.Маслова, Д.В. Влияние налога на прибыль на экономическое развитие территории / Д.В. Маслова // Материалы региональной научно-практической конференции «Экономико-правовые и духовные проблемы современности». – Пятигорск: ПФ РГСЭУ, 2006. (0,4 п.л.)
25.Маслова, Д.В. Перераспределение налоговой компетенции как основа региональной налоговой политики / Д.В. Маслова // Университетские чтения –2005 .Часть V. - Пятигорск: ПГЛУ, 2005. (0,3 п.л.)
26.Маслова, Д.В. К вопросу о федеративных налоговых отношениях и налоговой политике России в свете согласования экономических интересов / Д.В. Маслова // Сборник научных статей «Экономические интересы и вопросы развития экономики РФ». – Деп. ИНИОН РАН № 59304 от 02.06.2005. Раздел «Экономика», №11. 2005. (0,7 п.л.)
27.Маслова, Д.В Становление налоговых отношений в РФ (опыт двенадцати лет реформ) / Д.В. Маслова // Проблемы реализации концепции устойчивого развития общества. Межвузовский сборник научно-исследовательских работ. - М.: Учебная литература, 2005. (0,6 п.л.)
28.Маслова, Д.В. К вопросу об эффективности налогового регулирования экономики территории / Д.В. Маслова // Материалы Международной научно-практической конференции «Социальные, экономические и культурные проблемы устойчивого развития современной России». Часть 1. – Новосибирск: «Архивариус-Н», 2005 г. (0,6 п.л.)
29.Маслова, Д.В. К вопросу о соотношении международных и национальных стандартов финансовой отчетности / Д.В. Маслова // Исследования в области прикладной экономики. Сборник научных трудов. Т.2. – Ессентуки: Издательский дом. 2004. (0,5 п.л.)
30. Маслова, Д.В. К вопросу о совершенствовании налогового учета / Д.В. Маслова // Материалы международной научно-практической конференции «Эколого-экономические проблемы на современном этапе развития общества». – Пятигорск: ИнЭу, 2003. (0,3 п.л.)
31. Маслова, Д.В., Янукян, М.Г. К вопросу о налогообложении доходов по ценным бумагам / Д.В. Маслова, И.Г. Янукян // Материалы региональной научно-практической конференции «Перспективы развития рынка ценных бумаг». – Пятигорск: ИнЭУ, 2002. (0,4/0,2 п.л.)
32.Маслова, Д.В. К вопросу о стимулирующей роли налогообложения прибыли / Д.В. Маслова // Материалы Международной научно-практической конференции «Проблемы общества и человека в ХХI веке». – Новосибирск: «Архивариус-Н», 2002. (0,4 п.л.)
33.Маслова, Д.В. К вопросу о реализации стимулирующего потенциала НДС / Д.В. Маслова // Вопросы экономических интересов и стимулирования в транзитивной экономике. Сборник научных трудов. – Деп. ИНИОН РАН №56365 от 02.04.2001. Раздел «Экономика». №8, 2001. (0,6 п.л.)
34.Маслова, Д.В. К вопросу об активизации стимулирующего потенциала инвестиционных налоговых льгот / Д.В. Маслова // Актуальные проблемы экономических интересов, стимулирования и регулирования современной российской экономики. Сборник научных трудов. – Деп. ИНИОН РАН № 55505 от 03.04.2000. Раздел «Экономика». №9, 2000. (0,5 п.л.)
35.Маслова, Д.В Налоговый кодекс и стимулирование отечественного производителя. Сбудутся ли надежды? / Д.В. Маслова // Экономические и социально-гуманитарные проблемы развития Северо-Кавказского региона в новом тысячелетии (к 70-летию Московского государственного университета коммерции). Сборник научных трудов межвузовской научно-практической конференции. – Пятигорск: ИнЭУ, 2000. (0,6 п.л.)
36.Маслова, Д.В Проблемы реализации стимулирующего потенциала налоговой системы / Д.В. Маслова // Проблемы экономических интересов и стимулирование в условиях становления рынка. Сборник научных трудов ПГЛУ. – Деп. ИНИОН РАН № 54745 от 23.06.99. Раздел «Экономика» №1, 2000. (0,6 п.л.)
37.Маслова, Д.В. К вопросу о влиянии ставок налогов на стимулирование экономической активности / Д.В. Маслова // Материалы региональной научно-практической конференции «Возрождение экономики курортов и туризма в Северо-Кавказском регионе». – Пятигорск: ИнЭУ, 1999. (0,3 п.л.)
38.Маслова, Д.В К вопросу об оптимизации налогового обложения товаропроизводителей / Д.В. Маслова // Материалы региональной научно-практической конференции «Актуальные проблемы социально-экономического и духовного развития РФ на современном этапе». - Пятигорск: Изд-во Стелла, 1999. (0,3 п.л.).
39.Маслова, Д.В. К вопросу о формировании региональных и местных бюджетов / Д.В. Маслова // Материалы научно-практической региональной конференции «Северный Кавказ на пороге ХХI века».- Пятигорск: ИнЭУ, 1998. (0,3 п.л.)
40.Маслова, Д.В. К вопросу о стимулирующих возможностях регионального налогообложения / Д.В. Маслова // II Международный Конгресс «Мир на Северном Кавказе через языки, образование и культуру». – Пятигорск: ПГЛУ, 1998. (0,3 п.л.)
41.Маслова, Д.В Стимулирующие аспекты прямого налогообложения / Д.В. Маслова // Экономические интересы и стимулирование в условиях рыночной трансформации экономики РФ. Сборник научных трудов ПГЛУ. – Деп. ИНИОН РАН. №53738 от 07.07.98. Раздел «Экономика». (0,5 п.л.)
42.Маслова, Д.В. Региональные аспекты налогообложения / Д.В. Маслова // «Экономические интересы и стимулирование: региональный аспект». Кафедральный сборник научных статей ПГЛУ. – Деп. ИНИОН РАН. №52932 от 15.09.97. Раздел «Экономика». ( 0,8 п.л.)
43.Маслова, Д.В К вопросу о региональных возможностях налогового стимулирования / Д.В. Маслова // Материалы научно-практической межвузовской конференции «Экономические и социальные проблемы современного этапа развития России». – Пятигорск: ИнЭУ, 1997. (0,3 п.л.)